民营石化企业内部控制体系的建立过程

民营石化企业内部控制体系的建立过程

作者：吕建明

来源：《理财·财经版》2018年第12期

民营石化企业是我国国民经济发展中的重要支柱力量，其在我国的经济发展中具有较为重要的地位，并且为我国经济可持续发展做出了突出的贡献。随着全球经济的不断发展，国际石化企业也不断地进华投资，我国现阶段民营石化企业快速发展，除三家大型国有石化企业外，其他的多为民营中小石化企业，这些企业都在时刻面临着不断变化的外部环境，其内部控制不到位的破坏性令人惊叹。本文围绕民营石化企业建立内部控制体系，对企业的持续改善管制水平进行探讨，对强化、完善民营石化企业内部控制体系的建设具有十分重要的意义。 内部控制体系的建设是随着内部控制及社会经济的发展而产生的，它处于企业内控的最后环节，也是企业内控工作的重要内容。企业管这里只有强化企业的内控工作及管理，强化内部控制体系的建设工作，及时有效地披露内部控制报告，才可以及时发现发展中存在的问题，并且为信息使用者提供有用的决策信息。 一、石化企业内部控制体系概述 （一）定义

内部控制是主体的各层次实施的，目的是为了实现主要目标，而提供合理保证的过程。石化企业内部控制是企业各级管理者为了保护经济资源的安全完整、相关信息的正确可靠，对经济行为进行协调与控制的活动，内部控制体系的建设是利用内部分工进行相互制约及联系，在内部形成控制职能方法、程序，并进行规范化，使其成为较为完整的体系。按照内部控制评价指引要求，企业需要编制年度内控评价报告，内控评价报告经董事会审议通过后，与年度报告一并披露。

（二）建设目标及原则

石化企业内部控制体系的建设目标是为了确保其经营效果、效率及资产的安全，并且保证企业的财务信息真实可靠，以帮助管理层实现经营目标。内部控制体系建设的具体目标是：以公司发展战略为指导，立足生产经营实际需要，以防范风险和提高效率为重点，促进各项管理工作实现“四化”，即程序化、规范化、制度化和标准化，保证内部控制体系设计科学、简介适用、运行有效;努力推进风险管理关口前移，建立事前预防、事中控制、事后总结的风险管理模式;对已搭建完成的内部控制管理体系进行持续改善，逐步实现风险管理战略、内部控制架构与企业文化相统一，建立长效的以风险管理为导向的内部控制体系。同时其还可以保证财务信息的真实性。对于管理者来说，经营目标通过报告进行反映，而管理着可以根据报告反映进行决策。内部控制体系的建立是为保护资产安全，避免企业的资产流失。这样来看，石化企业

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

内部控制体系的建设应该遵守合法性、整体性、针对性、系统性、重要性、灵活性、成本效益性和真实性等原则。

二、石化企业内部控制体系建设内容及作用 （一）石化企业内部控制体系建设内容

内控工作的控制与诊断，可以影响经营目标的实现，石化企业发展的核心目标是实现经济效益的最大化。健全的内部控制体系才可以强化企业管理，使经营方针得到及时有效的实施。在石化企业内部控制体系建设过程中，管理者应该采用个别访谈、抽样测试等方式，分别对石化企业的销售、采购业务、资金管理、存货和资产及项目管理等进行相应的内部控制管理与诊断。组成访谈小组，抽取企业的相关合同、报表、凭证，对重点控制点进行测试，并且对石化企业内部控制体系建设过程中存在的重大风险问题进行评价。在项目组实施业务流程后，针对存在的重大问题提出相应的整改计划，明确整改任务、措施及相关责任，制定整改时间节点，并且由石化企业内部控制体系的建设内控小组对重点整改内容进行关注，关注内部控制整改进度，并协调解决整改过程中存在的难点与问题，在特殊情况下，还可以采取措施调整企业经营目标偏离经营方针的情况，最终实现经济效益最大化目标，切实推动石化企业内部控制体系的建设整改工作，使相关工作可以有序进行。 （二）石化企业内部控制体系的建设作用

石化企业内控控制体系建设工作非常重要，其建设通过不相容岗位职务分离控制、内部授权审批控制，将预算管理、财务收支等各项业务中决策、执行、监督机制融入石化企业业务流程，从而使石化企业经济业务的开展更加顺利，提高石化企业内部管理水平。

石化企业内部控制体系的建设保证了核算真实性，方便管理者做出正确决策，可以保证企业经营顺利运行。内部控制体系的建设有效提高了部门间的数据信息真实可靠，企业领导可以据此作出正确决策以提升经济效益。这样来看，内部控制体系的建设是现代企业管理的重要组成，规定了管理行为，明确了管理职责，同时提升了管理水平，其快速有效的运行有助于企业发展目标的实现。

三、石化企业内部控制体系的建设过程

石化企业内部控制体系的建设需要循序渐进地完成，以业务框架、风险为导向，具体开展控制活动。

（一）从战略高度出发高度重视内部控制体系的建设

石化企业各部门应该对内部控制体系的建设高度重视，做到及时、高效、准确地进行内部控制，与上年度内控实际情况结合，准确反映石化企业建设成效;为做好石化企业内部控制体系建设工作，企业应该定期召开内部控制体系建设工作布置会。企业内部控制体系建设工作应

龙源期刊网 http://www.qikan.com.cn

该在全公司范围内进行，总结优秀内控案例，吸取经验，并在企业内部不断全面开展各业务内控建设，根据企业的生产经营需要，关注企业运营过程中存在的高风险领域，对生产经营全过程进行控制，及时纠正差错。

石化企业领导应该从战略高度出发，统筹安排内控体系建设，组建风险控制部门，负责石化企业内部控制风险管理工作;结合石化企业自身的业务流程，不断优化组织架构，明确制定各部门的职责，使石化企业的内控体系不断的被完善。同时，石化企业应该利用内部控制体系建设工作体现新内容，做好统筹工作，加强培训指导，提炼出工作新成果、好做法;利用内部控制体系的建设工作，梳理各部门工作关键点，并进行经验总结，补缺补差，汇总上报，从各个层面完善内控建设、企业内部流程及工作内容。从而在不断提高企业内部控制体系建设的同时，使企业的经济效益得到有效提升，确保企业价值最大化地实现。