财政金融 伍象 技术协作信息 ２０１５（８ 电力企业内部审计工作的基本问题分析 刘音，国网伊春供电公司 摘要：文章针对目前电力行业内部审计职能，职责，内容，存在的问题等提出了一系列的解决对策。 关键词：电力；审计；风险；规避；问题分析 近年以来，我国的电力行业取得了世 人瞩目的长足发展成就。在走过几十年充 满荣耀的风雨历程之后，电力企业的管理 水平与法人治理结构在国有企业均处于 领先地位，但我国的内部审计制度存在着 先天上不足，与西方现代内部审计存在巨 大区别。 一（三）会计控制制度。 （四）内部牵制制度。 （五）财产制度制度。 告的编制程序，建立起由审计组长（主审） 起草报告，审计小组讨论，对重要项目或 是有重大异议的项目要成立专门组织进 （六）内部控制制度。 行专题讨论，征求意见，由这个专门组织 （Ｊｃ）内部审计制度。 机构确定如何处理被审计单位和是否进 实践与内容制度审计的程序有：了解 行后续审计的报告程序。 和记录内部控制制度，内部控制测试。 （三）完善审计质量控制体系。（１）建立 内部审计的定义与职能 五、企业内部审计程序存在的不足 专门人员机构对审计项目进行恰当监督， （一）内部审计职能的含义。何为职 （一）审计计划程序不完善。企业内部 重点环节重点监督，监督审计过程是否具 能？职能就是指“人”，事物或机构本身具 审计每年除了完成自己审计计划项目外， 有独立性和客观性，审计计划和方案是否 有的功能或应起的作用。内部审计职能就 还要承担外委审计项目，根据审计认为， 合理可行，审计过程是否遵从计划，审计 是指内部审计本身具有的功能或应起的 年度肉审计项目数量大，范围广，要求高， 方法是否有效，审计资源配置是否经济， 作用。也可理解为内部审计在组织运行和 加之审计资源的限制等压力，会影响审计 审计证据是否充分，审计重大发现和重要 发展过程中所发挥的有利作用。 效果，容易造成“重完成任务，轻审计质 弊端是否被真实记录并哈当反映，审计底 （二）科学把握内部审计职能。由于每 量”结果。 稿是否交叉复核，审计目标是否实现等 个国家的社会环境，文化环境，法制环境 （二）报告复议程序不尽合理。首先， 等。（２）要求高级主管进行内部审计工作 和经济环境的不同，内部审计表现出的职 仅由个人而非集体的对审计结果进行决 的评估，通过核对，内部检查和自我评估 能也不同。就目前社会经济状况下，我国 策，管理上不尽合理。容易造成主管领导 的方式对内部审计工作进行实践评估，同 内部审计主要有三方面的职能，即：监督， 个人主观决策风险。尤其当审计组的意见 时可考虑建立定期的外部评估制度。 评价和咨询。 和企业主管领导的意见不致时，容易造成 （四）提高内部审计人员素质。首先， 二、内部审计机构的职责 审计人员无法时一步报告审计结果，更严 要提高内部审计人员的业务素质和专业 （一）内部审计机构职责的含义。何为 重的会导致审计失效，增加了审计成本， 技能，在新的经济环境下，内审人员只有 职责？职责就是指职务和责任，也可理解 浪费了审计资源。在上级或其他部门委托 具备多种专业技能才能顺利开展内部审 为在规定的工作范围内应尽的责任。很显 的审计项目中，审计组织后将审计报告上 计工作，使内部审计发挥其应有的职能作 影 用。其次，然，职务和责任的承担主体是有生命的人 报给本企业领导后再上报给委托部门，要对内部审计人员进行思想教 而非物或虚拟的名称。由此可见，机构的 响了审计报告的客观性。 育和职业道德教育。内部审计的独立性， 职责是由机构内备岗位的职责构成，是各 （三）缺少审计质量控制和评价程序。 要求内部审计人员在工作过程中不受外 岗位职责的总和，内部审计机构职责是指 目前，一些企业的内部评估仅停留在企业 界干预，可以自主判断，自主抉择，不受其 个组织就其内部审计机构所规定的工 对内部审计部门年底的计划完成情况进 他部门和个人等外来因素的制约。最后， 作任务及其应尽的责任。 行考核方面。外部评估是指具有充分独立 在内部审计人员的管理上，引入竞争激励 （二）内部审计机构职责之状况。一般 性的外部组织或人员对内部审计工作进 机制，这样有利于激发内部审计人员奋发 认为，我国内部审计机构在绝大多数组织 行的整体评价，据了解一些企业内部审计 向上的工作热情，同时，企业应当把考试 中之所以尚未真正发挥其应有的职能，就 工作，至今没有执行外部检查评估制度。 和考核，培训结合起来，在健全岗位责任 是因为其职责范围十分局限且不适当。 （四）后续审计不够细致完善。后续审 制的基础上把责任和工作绩效与个人经 三、内部审计职能与内部审计机构职 计一般是在下达审计结论，被审计单位整 济利益直接联系起来，促进内部审计人员 责的关系 改后进行，离审计时有一定时间间隔，加 个人目标和企业目标的有机统一。 般来说，内部审计职能作为组织设 之后续审计人员往往不是先期进行审计 结束语：为了适应现代企业的发展， 置内部审计机构的动因，同时也是规划内 的人员，所以对审计和审计决定不是十分 我们应该努力健全公司治理机制，进一步 部审计机构职责的依据，反过来，内部审 清楚，往往只根据被审计单位人员提供的 完善内部审计制度建设，不断提高企业的 计机构职责又是落实和实现内部审计职 整改报告核查审计意见是否得到有效执 管理水平，使电力企业能够更加健康地发 能的方式或手段，是职能作用的具体过程 行，对其真实性未加确认。 展和壮大。 与体现。当然，内部审计职能实现和发挥 六、完善企业内部审计程序的对策 参考文献 的过程也是内部审计机构职能实现和发 （一）完善审计计划程序。在所列审计 ［１】浅析内部审计风险防范措施。宁桢文， 从热点问题着手，立足点要高，对 经济协作信息。２００９（１２）总第９９５期。 挥的过程。很显然，无论职能是多么强大， 项目中，相应的实施机构职责不能得以履行，任何 审计项目进行风险评估，遵循效果性原 【２】企业内部审计程序探析。姜非，经济技 职能也体现不出来。 则，风险适中原则，估算审计成本原则，以 术协作信息。２００９（５）第９８８期。四、内控审计制度的内容 此来确定审计项目的优先次序，保证最大 【３】略论内部审计的职能及其实现途径。曹 （一）责任控制制度。 程度发挥内部审计作用。 义翱，管理学家，２０１１年第１２期。 （二）业务处理程序控制制度。 （二）完善审计报告程序。细化审计报 、一一