当前地方税收秩序的现状及对策

镇江社会科学２００２年第２期　口施竞平　近几年，镇江市地方税务局随着规范税收秩序，　正常现象，严重干扰了正常的税收秩序。三是纳税人　推进依法治税工作的开展，依法治税思想进一步深入　缺乏应有的依法纳税意识　受多种因素的影响，目前　人心，稳步提高了广大纳税人税收法制观念，有效促　纳税人的纳税意识普遍不足。四是激励机制不很完　进了税务干伍建设，进一步营造了良好的税收　善。机构内外如何考核税收执法队伍，采用何种激励　内、外法制环境，保证了税收任务的完成。当前在地方　机制，不很完善，直接影响了涉税文件的内容及具体　税收秩序的问题上，有几个带有共性的问题值得我们　的税收执法行为　五是立法质量有待提高。法律、法规　去思考。　一之间的一致性，各法之间的配套性情况还存在问题，　直接影响了涉税文件的制定，具体行为的实施，纳税　、目前税收秩序的现状及原因　当前税收执法的环境、激励机制、立法质量的总　人寻求法律救济的频率，以及税务机关胜诉的可能　体状况欠佳，它直接影响了税收秩序的好转和依法治　性。　税的进程　２、偷税现象仍然存在。“九五”期间，镇江市地税　１、依法治税环境欠佳。一是权力机关缺乏应有的　局各级稽查部门查处各类偷税案件达３６１７３起，一方　依法治税意识。行政机关以权代法、以言代法较为普　面体现了全市地税机关的打击力度，另一方面也反映　遍地存在，有权部门之间缺乏应有的权力制衡。而导　了偷税ｆ可题的严重性。而且从查处的情况看，偷税向　敛所有这些问题最直接的原因，就在于有权部门尚缺　团体化、智能化发展，趋势明显，手段狡猾，情节严重。　乏足够的法治意识，缺乏完善税收立法的强烈愿望。　其原因：一是由于企业负担太重、经济效益差，退体下　二是税务机关缺乏应有的依法行政意识。存在税收任　岗职工多，所以企业想方设法偷逃税款。二是税务机　务效力高于税法效力，领导意图硬、税法规定软的不　关在采取强制执行措施时，有时会受到各方面的干　维普资讯 http://www.cqvip.com

镇江社会科学２００２年第２期　扰，甚至是职工的围攻。既要保证税款的入库，又要考　的要求；二是少数干部放松世界观的改造，个别人抵　虑社会的安全和税源的延续性，这些都给执法带来了　御不住形形色色的诱惑，置国家利益不顾，违纪违法　困难　８、税务行政执法监督薄弱。一是责任的追究制度　３、违章现象势头不减。镇江市地方税务局去　不到位，不能对照制度进行严格的处理。二是执法监　年共受理违章举报１０５件，查实９６件，罚款达ｌ５　督的职责不清。征管部门、稽查部门、税征部门应各负　万元　今年１至５月受理违章举报达３５件，查处　其职，同时有自查自督的职能，而执法监督权在法规部　２７件。从违章举报查处的情况看，其原因：一是企　门和这三个部门之间如何划分和有效行使，仍然是当　业不能按照税法规定，主动给消费者开具正规，　前探讨的问题。三是执法监督依据不足　总局下发的　而是串用，使用假、过期和收款收据、白　《税收执法检查规则》是唯一可以执行的依据，但仅　条等：二是消费者索的法律保护意识淡薄；三是　是执法检查的规则，而不是监督规则。四是依法监督　税务机关税法宣传不到位　的机构设置不合理。目前，承担具体工作的一线执法　４、越权减免现象依然存在。其原因：一是顶不住　部门没有相应机构和人员。五是执法监督缺乏的　外界的压力。有的在当地的财政中，实施按照一定的　权威　监督人员认真查出或接到举报的一些案件，因　比例返还的，企业的税收问题被查实后，一　为执法监督机构无的监督权威，主要是由于处理　般要予以庇护，特别对企业法人涉税案件的处理往往　的依据手段不足，无法处理，挫伤了监督人员的积极　会遇到地方行政干预和社会的压力。二是有些对擅自　性　六是从事执法监督工作的人力资源不能适应要　出台的违反国家税收的现象抵制不力，同时有违　求，专业人才缺乏，监督人员配备较少，监督人员权利　反规定办理税款的缓缴手续和有税不收的现象。三是　得不到保障　对有些案件还存在着对执法手段“不敢用、不想用”、　怕“多事”的想法，因而手下留情，影响了执法力度的　提高。　５、个人所得税征管力度不够。“九五”期间，镇江　二、加强税收秩序治理的对策　为了整顿和规范税收秩序，切实把税收法治化进　程推向前进，应从以下几个方面加以治理。　１、树立大税收观念。要把税收工作当作整个国家　市地方税务局征收人库个人所得税４．７９亿元，年平均　的一项重要工作，改变以往那种税收工作仅仅看作是　增长２８．６％。虽然前几年该市个人所得税增收幅度较　税务部门的工作观念。国家税收工作要形成以税务部　　大，但总体上看还存在着征收力度不够的现象，其原　门承担主要责任，相关部门承担辅助责任的新格局。周：一是对个人所得税的监控手段还比较落后，影响　要通过法律规定，使全社会形成依照法律规定纳税是　征收率；二是征收的面还未全面覆盖，漏征现象依然　公民应尽的义务，维护国家税收工作是每一个单位、　存在；三是税款少征和少缴现象还比较突出，特别是　公民义不容辞的责任的观念。　对高收人个人的税收调节力度不足，不利于缓解完　２、规范行政机关行为。这是改善和优化税收环境　善，影响税收的公平原则。上述问题的存在，虽然有初　的关键。一是各级党政机关必须积极协调有关部门的　次分配制度不规范、外部条件不配套和现行税制不合　关系，及时化解税收征管工作的外部阻力，解决税务　理方面的原因，但个人所得税各项征管制度和措施落　机关自身无法克服的困难。二是各级党政机关不得以　实不到位，也是一个非常重要的因素。　发展地方经济为名，变相包税。三是各级党政机关及　６、内部管理制度存在漏洞。其原因：税收的征、　其党政领导干部不得用行政手段干预税务机关的具　不得用行政手段指令税务机关放弃　管、查之间的关系还没有完全理顺，一方面存在着各　体税务执法行为，环节问衔接不够紧密，从而使不法分子有机可乘，另　税务执法权，不得用行政指令要求税务机关改变纳税　一方面又存在着职能交叉、多头管理、相互扯皮、效率　环境、纳税期限、提高（降低僦额等。　３、密切部门配合，打击涉税犯罪。税收是一项政　７、税务干部自身素质偏低。其原因：一是部分干　策性强、涉及面广的工作，要保证它的职能作用的充　不高等问题。　部不注重自身业务学习，业务素质不能适应当前工作　分发挥，除了税务机关恪尽职守、严格执法和公民认　维普资讯 http://www.cqvip.com

镇江社会科学２００２年第２期　真履行纳税义务之外，还十分需要它的　日常税收工作中有章可循　要实行严格　相关机关即、工商、财政、检察、金　的税收执法责任制，机关处科室和基层　融、司法等部门的大力协助和配合。因　领导要对税务人员的具体行政行为实　此，要主动沟通经济管理部门和监督部　行定期的抽查或检查．对查出来的按规　门的联系渠道，充分发挥工商行政管理　定的程序作出的行政执法行为要敦促　部门对税源户的协管作用，发挥银行对　其限期改正，并定期实行评议制度。如　税款入库和违章冻结扣缴的协助优势，　扬中市地税处理了一批不征或少征税　发挥各行各业主管部门对落实税收、培　款，收“人情税”的内部征管人员被责　植税源方面的协力作用　同时与联　成一个月内追缴税款，同时扣发了当季　保证了　手，利用特有的执法权力预防、制　度奖金。内部制度的建立健全，止和侦察各种税务违法犯罪行为，协助　行政执法工作有章可循，有法可依，为　和保障税务机关依法行使法定职权，维　规范税收秩序和执法行为，推进依法治　护税收秩序。丹阳市人民公开审理　税和严格执法打下了良好基础。　了偷漏税款达１　８万元的一位个体建筑　６、加强税法宣传的力度。面向社会　经营者，判决有期徒刑４年零６个月，　多层次多方位地进行税收法规的宣传，　更　罚金３７万元，追缴偷税款４７万元，丹　使广大公民了解税收法律法规知识，阳市各类建筑企业负责人和各界人士　好地理解和支持税收工作并监督税务　百多人旁听了审判　句容对３２户逾　部门的执法行为　目前税务部门还没有　加上宣　期三个月以上不申报、欠缴税款大户被　个专门管理税法宣传的部门，一一处罚的，在《句容报》和《镇江日报》上　传经费不能到位，即使是每年的税收宣　也是临时的由几个部门凑合　公开曝光，这不仅增加了行政执法的透　传月活动，使得税收宣传工作流　明度，同时也提高了社会各界和广大人　在一起搞一阵子，民群众的护税协税的意识。　于形式。由于宣传工作未能保持经常　４、强化税收行政执法手段。重视和　性，使广大市民或经营者对税收法规了　运用法律手段打击各种税收违法犯罪　解不够，这就给税务行政执法带来了一　行为是维护税法尊严、实现以法治税的　定的困难。　有力保证。但是在实际工作中，每年对　７、狠抓税务人员整体素质的提高。　查获的大批偷税案件，大都是以补税或　俗话说：打铁先要自身硬。税务部门要　轻罚了事，至于追究法律责任的就更少　采取多种途径，狠抓对税务干部的政治　了。因此，要使税收工作真正走向法制　思想教育和技术业务的培训，经常开展　化轨道，当前必须在认真学习和贯彻新　各种技术能力的比赛活动。首先要从思　《征管法》的基础上，一定要坚持有法　想上提高他们的防腐能力，其次要提高　必依、执法必严、违法必究。　他们裹　苦钻研业务技术的自觉性，有必　５、完善执法监督机制和税收行政　要采取奖先惩后的措施，逐步建立一支　执法责任制。当前尤其要制定出一套适　素质高的税收执法队伍。　用于操作而又严谨的税收处罚规章制　度和监督税务人员是否正确执法、准确　执法的制度。要结合工作实际，制定出　适合地税工作的各项税收征管制度和　税收执法程序，以保证基层税务人员在　作者单位：镇江市地税局　责任编辑：薛玉刚