关于企业管理层财务思维的思考

关于企业管理层财务思维的思考

王　茜

浙江经济职业技术学院　浙江杭州　310018

摘要:企业管理层要有全局观，立足企业整体利益进行日常经营管理，而做到这些需要具备相关的财务管理思维，财务思维可以给企业的经营管理明确财务目标，让企业的所有人员都以这个目标为导向。本文从企业管理层的数字目标思维、财务管控思维、投资回报思维、风险可控思维几个方面进行了分析阐述。

关键词:企业管理层；财务思维；数字目标；财务管控；投资回报；风险可控DOI:10.14097/j.cnki.5392/2019.14.088

为什么企业的销售总监、采购总监、生产总监、人力资源总监等非财务的高管要有财务思维？管理层财务思维是专门面向企业经营管理层的，那财务思维是什么呢？它不是指财务专业知识或技能，而是指财务管理的思路对经营管理思维的拓展。经营企业离不开管理，企业管理的终极目标就是增加企业利润、降低企业风险，而企业的利润多寡，资金的充裕程度，这些都是财务指标。所以财务思维其实是要给企业的经营管理明确财务目标，让企业的所有人员都以这个目标为导向。

同时，要明确的是，财务不是财务部门的财务，而是企业的财务，是提高企业利润、降低企业风险的财务，财务所表达的是企业的经营结果，与企业各业务部门都息息相关。企业的财务人员不能跟管理层去讲会计的专业语言，实际上财务人员是企业各部门的顾问，财务人员要用高管们能听懂的、可操作的指标去表达企业，只有这样，财务部门的工作才能被各个部门理解，财务人员自身也才能领会财务工作的价值。未来企业经营将会面临更多的压力，在利润、资金、市场竞争、内外部风险等方面都需要应对。因此，作为企业中坚力量的管理层，不能只关注本部门的利益，还要有全局观，立足企业整体利益进行日常经营管理，而做到这些需要具备相关的财务管理思维。

二、企业管理层的财务管控思维

一、企业管理层的数字目标思维

数字目标思维是财务思维的起点，管理层一定要有数字目标思维，要具备量化的概念。现代企业管理的核心就是将管理语言从“语文”转为“数学”，因为“语文”的表达主观就会产生歧义，而“数学”表达的是客观事实。数字是企业管理的基础，管理层互相之间的沟通，都需要学会用数字化语言进行沟通，这样沟通过程中信息损耗较少。

数字化管理是代表一家企业管理规范的重要指标。为什么很多大企业都有财务系统？因为财务系统是企业经营大系统中的信息管理系统，财务系统为企业经营提供数字化的信息结果。企业管理中的所有经营行为，都需要通过数据反映，有些是财务数据，有些则是业务数据，即便是业务数据，最终也会转变为财务数据。如果企业的财务部门不能为管理层及时提供经营数据，就需要重点打造企业的财务体系，如果财务部门提供的财务数据，管理层不看或者看不懂，管理层就必须要学习财务思维，学会看报表或指标。

目标管理还会让企业文化变得简单，企业文化不一定能统一员工的思想，但数字化目标可以。管理层的工作任务之一就是设定目标，并考虑为实现既定的目标，所应采取的行动和措施。设定目标需要将工作进行分类，划分为各项可以管理的活动，组织安排相应的人员执行这些活动。清晰的目标可以凝聚团队，加强团队的力量，并且让企业的文化变得简单，每个人都以设定的目标为关注点，而不是别人的评价。企业都需要确定目标，并制定方案，目标分解到企业各个部门，各部门依据目标制定实施方案。管理的最终目的是管理人的行为，管理最重要的是管理过程，而不是管理结果，管理过程的核心是控制关键节点，定时间、定目标，检查管理过程，才能有最终结果。172

现代商业MODERN BUSINESS

管理层要深入学习财务管控，经营企业时，要学会用财务的思维和手段进行管控。管理者需要具备财务管控的能力，掌握几项内容：投融资管控、税务风险管控、利润管控、现金流管控、运营管控、财务人员管控。企业总经理负责运营，财务总监监控运营，在职业经理人管理的企业中，财务总监与总经理是合作关系，两者在企业经营活动中的分工不同，为实现一致的目标共同努力。财务总监一般都是直接向董事会汇报，可以不受总经理管理。财务总监的重要职责就是负责监控运营，要确保财务总监的独立性，财务总监的评价、聘任与解聘都不能由总经理来决定，而是由董事会决定。

企业管理层要理解自己承担责任的财务指标。中高层管理者负责企业主要业务部门，对业务部门的运营状况必须了如指掌，所以需要通过财务指标进行管控，如果这些指标显示企业运营良好，那么最后的结果就不会差，这些指标同时也是考核指标。比如对销售部门，需要通过对客户满意度、销售额、毛利率、回款周期、应收账款余额等财务指标进行管控；对采购部门，需要通过对采购总额、采购周期、采购费用、应付账款周转率、应付账款余额等财务指标进行管控。

企业管理者一定要学习财务知识，学习用财务的手段进行管控，否则就无法看懂财务数据，无法通过对财务报表进行评价。管理者应该能够通过财务报表掌握公司经营情况，确定经营决策的方向，能够透过财务数字看到业务实质，能对数字对应业务、找到业务改进的方向。

三、企业管理层的投资回报思维

经营企业就是做投资，管理者要把企业当作投资看待，这样有利于制定清晰的企业战略，对企业进行客观评价，发现企业存在的问题。投资就要做评价，评价就要客观、理性。对任何投资做评价，不外乎两个标准：一是回报，二是风险。回报不一样，对应的风险也不一样。投资永远是一个选择题，高风险高收益，低风险低收益。管理者需要避免高风险低收益，在平衡风险和回报的前提下，对不同风险获得回报的组合进行选择。

所有的投资都应该关心回报，并对回报进行客观评价。不论是经营企业还是资本投资，投资人都会要求相应的回报，即投资收益。评价回报的常用财务指标是投资回报率，投资回报率等于利润除以投资额，利润就是投资带来的增值收益，投资回报率代表了一元的投入产生多少收益。投资也会面临得不到回报，甚至损失本金的风险。在同等投资规模的情况下，投资者希望投资回报越高越好，投资风险越小越好，但一般情况下是风险与收益成正比，所以在投资活动中，风险与收益同时存在，需要考虑收益与风险的平衡，在可承受的风险范围内，追求收益最大化。

投资回报率是评价企业经营好与坏的指标，是衡量资源适用效率的指标。投资者会对企业要求相应的投资回报率，投资回报率是多少合适？它又跟什么因素有关呢？投资回报率可以进一步分解为销售利润率和投资周转率的乘积，销售利润率表明每一元收入获得的利润，

财会研究 | Finance and Accounting Research浅谈企业现金流量管理与风险防范

林月华

宁波凯越物产有限公司　浙江宁波　315040

摘要:在经济全球一体化大环境背景下，企业想要抓住发展机遇，赢得发展空间，须科学合理地管控企业现金流量，有效提升企业资金投入的回报率，切实提升企业的核心竞争力。在企业生产经营的过程中，除了要重视利润的取得，同时也需要关注现金流量的管理工作，防止企业由于资金问题产生而承担重大的经营风险。本文浅析当前我国企业在实行现金流量管理中存在的问题，并在此基础上提出切实可行的解决措施，希望能起到抛砖引玉的作用。

关键词:企业现金流量；管理；风险DOI:10.14097/j.cnki.5392/2019.14.089

改革开放40年来，国内企业的市场竞争越来越巨烈。在这样的环境背景下，企业应当加强现金流量管理，并就其风险进行有效防范，从而有效地降低企业的风险。现金流量管理就是围绕企业现金进出为依据，对其经营当中现金进行合理管控及支配等。企业要实现健康平稳发展，就应该做好现金流量管理与风险防范。当前，许多企业运用现金流量管理模式尚未达到理想效果，它们没有完善的管理体系，使得现金流量管理落后。

管理的实际意义。一般来说，企业实际财务管理是，通常都会遵循相关规定规则编制现金流量表，可是因自身缺乏相关的管理意识，未能充分利用现金流量表，由此无法为企业的经营发展提供有利的帮助。另外，许多企业的管理者往往只关注企业资产、规模与效益等内容，忽略了现金流量的重要性。还有的企业因为没能对现金流量进行合理地规划设计而最终导致企业出现亏损的现象，严重的还会对企业造成严重的损失。

(二)预测与管控不到位

随着我国市场经济的不断发展，不少企业都制定了符合自身实际的财务风险防范方案，这些方案多以用来面对风险出现时，属于事后的管理行为，而对于风险出现之前，缺乏有效预先防范以及事件在进行中的一种合理的控制策略。部分企业虽然设置了相应的现金流量管理部门，但实际管理效果不理想。

一、当前企业现金流量管理及其风险防范主要问题

(一)缺乏认识与不够重视

当前，不少企业对于现金流量管理缺乏认识以及重视程度不够，他们当中大多都是一知半解，并没有真正了解现金流量

通常情况下某一行业的利润率相差不会很大，在行业利润率相同的情况下，提高投资回报率的方式，就更多体现在提高投资周转率，投资周转率代表了企业管理团队的营运能力，是否有效地运用了股东投入的资产，获得更多的回报。未来的企业转型是向高效率的组织转型，效率就是管理层的职责，提高效率是提高利润的一个途径，在企业日常经营中，提高效率就是要提高人的效率、提高企业资产的效率。

四、企业管理层的风险可控思维

所谓风险可控，就意味着风险不可能为零，但必须在可控范围内。不能因为有风险而不去做事，要做到风险可控。风险时刻存在，要敢于承担风险，这是对待风险的态度，但并不意味着盲目，还要注意控制风险，要有胆有识。

企业要在财务上保证健康的现金流，否则风险不可控。企业经营在任何阶段都不能缺少现金流，经营的最后一道防火墙就是现金，所以必须保证企业现金流健康，否则风险太大，企业承受不了。企业过度负债会导致风险不可控，过度负债时，现金流入不能支撑债务偿还需要，甚至还要从生产经营中抽走流动资金来归还债务，这会影响企业正常经营活动，导致资金流入困难，形成恶性循环。企业过度投资也会导致风险不可控，对被投资项目的收益过分乐观估计，就可能会从企业经营中挪走大量现金，如果投入的资金无法收回，最后就会影响到企业正常经营。企业盲目扩张也会导致风险不可控，如果盲目扩张，对投资后的收益及现金流没有正确的预测与评估，也会导致不能获得相应的回报，资金不能收回，影响到正常经营。

对于企业来说，还要关注税务风险，纳税不能出现问题。企业需要有基础的管控制度，来降低税务风险发生的可能性，对业务人员要

有必要的培训和要求，必须遵循企业的税务管理制度，坚决不能触碰红线。企业如果存在两套账会导致风险不可控，如果想做大做强，企业必须走规范之路，而企业走向规范化确实是一个渐进的过程。在这一过程中，企业管理层要有清醒的认识，两套账绝不能成为企业的盈利策略之一。

企业管理成熟度要提升、要系统化，否则风险也是不可控的。管理者要把格局提高，要有智慧，不要以为把企业的部分资源控制在自己手里，增加了企业对自己的依赖就是好的，企业想走得更远，就要搭好桥，铺好路，把团队培养起来，把企业业务发展好。企业管理成熟度高，则系统完善，可以良性运行，这样的企业有价值。如果一家企业的管理成熟度太低，风险不可控，企业不会值钱。企业管理层要有全局观，立足企业整体利益进行日常经营管理，而做到这些就需要具备财务管理思维。

参考文献：

[1] 李茜. 运用财务战略思维提升财务管理效力的可行性分析[J].财会学习,2017(02).

[2] 王一扬.深化财务管理 开拓财务思维[J].新理财,2017(05).

[3] 谢少龙.战略财务思维在企业财务管理水平提升当中的应用研究[J].商,2016(16).

作者简介：

王茜，浙江经济职业技术学院教授，注册会计师，管理学硕士，研究方向：财务管理、财务分析、财务会计。

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