有关上市公司内部控制自我评价报告现状及改进

有关上市公司内部控制自我评价报告现状及改进

吕淑娟

（中电投远达环保（集团）股份有限公司，401122）

【摘 要】做为上市公司，公司员工和公司的管理人员都应该有相应的职业道德和职业操守。重视公司内部控制的方式方法，对此进行不断的改进和完善，提高公司的各项要求并严格遵守。为此，公司内部控制自我评价报告是必不可少的。本文通过对上市公司内部控制自我评价报告现状进行分析，详细讲解了其改进方法和必要措施。

【关键词】上市公司；自我评价；改进

中图分类号：F270.7 文献标识码：B 文章编号：1006-8465（2015）12-0495-01

1972年，ASB（美国准则委员会）对内部控制做出了详细定义，其大概意思为：内部控制是为了实现公司经营目标、确保公司财产的安全、提高经营效率、对各种资源进行合理有效的利用等内容，所采取的公司内部的自我调整、制约、评价等一系列程序和方法的总称。其对公司的发展和进步有着重要的作用和影响，因而为了确保其切实有效运作，对公司的内部控制进行自我评价是至关重要的。 1 上市公司内部控制自我评价报告的重要性 1.1 能够吸引投资者 目前，资本市场正在一步步走向成熟，企业的投资者越来越重视企业的规划管理和自身的权益维护。由于我国大部分上市公司出现会计信息不够真实准确的情况，导致投资者无法完全相信上市公司的年度财务报表并因此对公司失去信心。而公司内部控制自我评价报告可以让投资者更确切实际的了解公司内部的监管情况，是投资者了解公司内部控制系统的一个重要方式。

通过自我评价报告，投资者了解了公司内控系统的情况并就此

对公司财务报表的真实性进行合理分析，最后对是否需要对该公司

进行投资做出明确的判断。因此，完善公司内部控制自我评价报告

可以使公司更好地吸引投资者的关注，为公司引来更多的资金，促

进公司发展。

1.2 推动公司内部控制系统的改进

对公司内部的管理设计和执行情况进行自我评价，是一个上市

公司应该肩负的义务和责任。除此之外，做好自我评价报告还能够

增强外部对该公司财务报告的信心。以公司内控系统自我评价报告

作为反映公司整体内控系统是否良好的一面镜子，可以使公司更加

全面具体的了解到公司内控系统的缺陷和不足，并且对此进行及时

的改正和调整。为了公司长远的发展和公司的利益，管理人员对公

司实行必要的内部控制，对于其各项环节都要加以严密的审核和检

验。改良公司的内控系统，改善内控系统的不足之处，使公司对外

公开的内控系统的自我评价报告中没有公司内控系统不够完善的相

关内容，让外部对公司内部各项财产的安全问题感到放心。

1.3 创建良好的企业文化

内部控制自我评价报告是通过公司董事会对其的真实性进行声

明，以公司的内控人员和公司经营层等一部分相关员工为中心，在

公司内共同完成的一项自我评价报告。在完成报告的过程中，内控

人员和公司经营层等一部分相关人员一起进行关于报告的讨论，通

过参与会议的所有人员坦诚、主动地发言，积极对公司内控系统做

出评价以及自我反省和批评。这样不仅能够使公司员工和公司领导

建立起彼此信任的关系，还能够促进公司民主化的发展。在讨论和

发言的过程中能够营造出浓厚的民主气氛，从而使公司的员工之间

更加团结，更富有凝聚力。除此之外，正确的自我评价能够改善公

司的内控系统，增强公司员工的自控能力和法律意识，使公司严格

遵照法律法规去运行。

2 上市公司内部控制自我评价报告的现状 2.1 执行力度不够 虽然国家早已出台相关规定，但是各个上市公司并没有对此没

有强力执行。2007年国务院法务办公司出台了《上司公司监督管理

条例（征求意见稿）》，并且根据内控控制评价指引的要求,企业应当

根据本评价指引，结合内部控制设计与运行的实际情况，制定具体

的内部控制评价办法，规定评价的原则、内容、程序、方法和报告

形式等，明确相关机构或岗位的职责权限，落实责任制。然而目前

大部分公司并没有公布或进行评价指引。

2.2 监管部门力度不大且没有建立完善的内控缺陷认定标准

目前，我国有关部门对企业内部控制的监督和管理基本处于空

白阶段，其并没有对企业的内部控制做出严格的管理和控制。并且

在内控缺陷认定标准方面，国家也没有严格的规定和要求，通常由

企业自行判断。这就降低了报告的质量，导致了一些列问题的出现。例如，报告格式的不统一、内容的分歧等等。

如果不强加有关部门的监督和管理，对内控报告也没有具体内容形式的规定，不为企业划分出内控缺陷的标准，这会使企业对内控报告的完善和改正无从下手，不能发挥报告的真正作用，也会导致公司对自我评价报告没有足够的重视态度，使其敷衍了事。 2.3 报告人员素质不高 由于公司没有足够重视自我评价工作,没有制定详细的自我评价工作方案,主要测试的业务流程等等,，致使完成评价和报告的相

关人员也没有相应的态度和专业的素质。对评价工作和报告没有认真负责的态度，对公司的内控系统不作深入的调查和研究，对自我评价的内容也是按部就班，没有自己的见解和分析。这样会使公司自我评价工作的质量变低，公司不能及时意识到公司内部控制系统的缺陷和不足，对内控系统也不能进行及时的调整和修正，因而影响到外部和投资者对公司的信心。

3 上市公司内部控制自我评价报告的改进方式 3.1 加大实行力度 对于国家出台的相关法律和规定要加大力度严格执行。在有关部门出台相关政策的时候，公司应该第一时间对公司内部进行宣传教育。提倡和鼓励公司各级员工对国家规定积极的配合，让公司成员深刻的认识到自我评价工作的的重要性。只有了解自我评价的重要性，公司的员工和经营层才能对其抱有认真负责的态度。 3.2 加强监督管理、制定企业内控缺陷标准 有效的监督和管理能够促进企业内部控制的完善，也能够加大企业的自觉性。除此之外，对企业内控缺陷的标准也要有相应的规划和统一。使企业在检查和完善的过程中有据可依。统一企业之间对缺陷的认知标准，也能提高自我评价报告的质量，使报告体现出应有的效果。出台相关的法律法规，用法律的手段对企业的内控进行完整的规划。此外，还要对各个公司的自我评价报告进行整合与分析，筛选出质量高且真实具体的报告，使其作为各个公司的学习对象。 3.3 为报告提供专门人员 目前各个上市公司还没有为自我评价报告设置专门的部门和专业人员，这是导致报告不够专业具体的原因之一。为了使报告达到真实可靠，起到其应有的作用，专业的报告人员是必不可少的。为此，首先要在公司中选出专门的报告人员，对其进行相关的法律宣传和教育，使其对自我评价报告有一个深刻的认识，了解它的重要性。其次，对于这些相关人员要做专业的考核和培训。 例如，深圳某公司借鉴了欧美等一些发达国家的先进经验，对负责自我评价的相关人员进行了专业的考核和测试。其考核方式参照CPA（注册会计师）的考试模式，有计划的实施考试方案，一步一步发展考试制度。并且对上岗人员进行专业的教育和培训，以此来作为公司的制度，不断的推进和发展。由于这一举措，该公司的自我评价报告变得更为具体真实，也成功吸引了大量投资者的目光，提高了外部对公司内部的评价。

4 结语

认真完成公司内部控制自我评价报告不仅是对公司内部负责，还是一个公司树立良好的形象和可信度的重要方式。为了使自我评价报告达到理想中的效果，国家和公司都要加大对这一方面的重视，对其不断进行改进和调整。 参考文献： [1]叶达树,孙敬仙,冷景菲.上市公司内部控制自我评价报告现状及改进[J].商场现代化,2010(05). [2]申小玲.我国上市公司内部控制自我评价报告研究[D].东北林业大学,2012. [3]王婧雅.我国上市公司内部控制自我评价报告披露问题探讨[D].江西财经大学,2014. [4]王楠楠.我国上市公司内部控制自我评价问题研究[D].河南大

学,2011. 2015.12︱495︱