工程签证审计工作 一裴顺根 工程签证审计是工程造价审计 的关键组成部分，但是在实际的建 设项目中大多忽视了项目建设前期 阶段的重要性，项目前期准备工作 设计阶段考虑经济技术指标和技术 功能设置不成熟，致使在某些方案 的确定上与后期施工图预算阶段有 较大的出入，在施工过程中引起设 期一般较长，项目繁多复杂且所处 环境多变，这给施工单位增加现场 签证提供了机会。常见的有：故意 不及时签证，在签证日期上做文 章；未经设计、监理人员同意就签 证，增加签证价款；重复签证；签证 增加造价。 ４．工程监理管理不到位，未能 恪尽职守。在项目实施过程中，监理 为业主聘用本应对施工方进行全程 监督，但审计发现很多工程项目的 监理并未起到实际作用，对施工方 普遍不足，造价控制的重点主要放 在项目建设的后期阶段甚至在工程 决算阶段，因此经常出现投资超限 计变更。 ２．隐蔽工程更是增加设计变更 签证的常见手段。施工单位除按合 同规定、设计要求进行正常工程施 工外，常利用招标时的招标文件、 设计图纸中的缺陷以及投标技巧， 通过设计变更达到增加利润的目 的。常用的手段有： （１）当工程中某些辅助性结构 或某些分项工程的设计注明由施工 单位设计、设计单位认可时，如大 型结构的预埋件、构造配筋、加固 方案等，施工单位往往通过签证增 大工程量和调高单价。 的现象。目前工程招标市场竞争激 烈，在工程评标中往往又采用设置 招标控制价、合理低价中标，极大 限度地压缩了建筑商的利润空间， 建筑商往往以略等于成本价或低于 成本价投标，待中标后再在施工中 通过“盈利靠变更”的经营策略来 睁一只眼闭一只眼，使施工方有空 可钻。如对某医院整体搬迁场地平 整工程结算审计发现，其中对上报 寻求利润的最大化。这种管理模式 在客观上造成轻决策重实施、轻经 济重技术、先建设后算账的后果。 本人经过近几年来在工程签证领域 土石方工程签证单经审核后发现， 多签证土石方工程量３９ １３５立方。 ５．工程签证缺乏规范。国家目 的审计调查发现，目前工程签证存 在的一些问题： 工程签证审计中发现的问题 （２）申请变更设计图中报价低 的项目，相应地增加报价高的工程 量，如去掉檐廊装饰，增加基础深 度、桩布置密度、梁柱截面尺寸配 筋等。如在对某安置房工程事前审 计发现，原一期工程按地勘资料设 计桩基管径为３０厘米，深度２４米。 相邻的安置房二期工程，为增加安 全系数，将桩基设计改为桩基管径 ４Ｏ厘米，深度３３米。经对原设计图 纸评审，确定原设计已达到了应有 的承载力。对此过度设计我们提出 前对工程签证，哪些要签证，哪些 不能签证，没有详细的规范，造成 工程签证存在随意性。施工企业认 为对自己有利的就提出签证，对自 己不利的就不签证，造成工程签证 不完整。 一、及产生的原因分析 １．项目前期准备工作不足，勘探 阶段存在严重问题，有的不进行勘 探，致使实际施工过程中签证事项 工程签证存在的问题，虽然只 是施工环节一个方面的问题，但它 的危害却是多方面的：一是造成工 程招标形同虚设。工程签证过多过 增加，结算额突破预算。从目前情况 来看，一是很多建设项目因时间仓 促，业主单位对图纸没有进行仔细 审查，没有形成项目可行性研究，为 了节约前期费用，业主单位对地质 不进行勘探，设计阶段论证不充分， 有的没有按规定提供水文资料，而 是按项目主要领导的意见，通过会 议研究，以会议纪要形式的决定，往 滥，工程合同就失去了严肃性，往 往形成低价中标高价结算，有违公 开、公平、公正的原则。二是影响工 程的施工进度。施工企业提出签 异议，向工程指挥部提出了不予变 更原设计的建议。 （３）仅有工程量纪录，没有具 证，其他方不予认可，有的施工企 业往往不进行下一个工序。有的施 工企业还以工程进度，要挟各方予 体的做法及单价，有的上万方的土 石方作业，仅有数量纪录，工程签 证只有几页纸，而没有原始的测 往缺乏专业性、规范性和科学性。这 就使得项目建设过程中工程变更越 来越多，工程造价越来越大，远远超 以签证。三是加大工程成本。工程 签证往往是施工企业加钱的多，减 钱的少。有的施工企业千方百计地 量、计算、定价原始资料。如山南新 区某工程的土石方类别签证，没有 出原先的预算。二是设计深度不够， 引起变更，突破概算。勘探阶段论证 不充分致使有些项目由于前期勘探 不到位，导致基础发生重大变更；而 按规定附上原始的测绘数据，给结 算工作带来不便。 ３．建设期较长的项目，签证问 题频发。在项目实施阶段，施工周 进行变更签证，有的甚至故意变更 工程作法、提高材料档次，造成工 程成本无法控制。四是给工程造价 审计带来风险。审核工程签证需要 Ｉ【２２】ｌ 审计与理财２０１３．９………………＊＊ 大量的工作时间，往往不能在规定的 时间内完成审计任务。工程签证错综 复杂，审计人员很难保证其真实性， 从而加大了审计风险。 二、针对工程签证过程出现的上 述问题。我们建议如下 命 五性 ，’ 为减少财政资金的损失浪费，我 们应从以下几个方面加大对工程变 更签证环节的审计力度。 １．建议工程主管部门出台工程签证 方面的法规、规章，规范工程签证，杜绝 工程签证的随意性。对一些普遍性、倾 向性、宏观性问题，注意从体制、机制和 制度上进行分析，提出切实可行的审计 建议，促进完善相关政策制度。 ２．审核签证是否合理。通过查找 工程项目变更的原因，调查分析是否 存在着故意扩大建设规模等现象，确 定工程变更是否合理。 ３．审核签证是否真实。采用实地 察看、询问、分析和计算确认工程变 更是否真实发生以及变更工程量的 计算是否准确。 ４．审核签证手续是否齐全。通过 认真审阅工程变更签证，查看变更的 工程量、变更的时间及相关单位签署 意见的时间与实际情况是否相符，签 证中的签字盖章齐全与否、签字人员 的权限是否有效。 ５．审核签证有无只计算工程造价 增加而不计算工程造价减少的情况， 分析变更的原因。注意有无以不同方 式重复签证的现象。 ６．在项目实施阶段应重点监督监 理单位的履职情况，强化监理的质 量、进度、投资控制职能，并对监理工 作进行定期或不定期的复核检查。对 于合同内工程，建设项目相关单位已 完成的工作量按合同约定支付进度 款，同时需预支２０％的工程尾款，待 工程结算审计完成后拨付。 ７．严格管理，对工程签证有问题 的单位，发现一个严肃处理一个。建 立工程签证问题资料库，对工程签证 出现问题的单位一律记录在案，严重 的建议取消其承担政府工程的资格， 并追究相关当事人的责任。 （作者单位：彭泽县审计局） 陈军斌 ｏ查佳房公携金缴纳 蝴＿性＿。一查住房公积金缴存比例 和基数的正确性。一是要注意效益好的垄断企业，是否存在 超缴行为，以缴交住房公积金名义，实为变相乱发各种福利补 贴，同时漏交个人所得税；二是要注意个别单位有无全额缴存 行为，就是应由个人缴纳部分也由单位负责缴纳；三是要注意 住房公积金缴存的覆盖面，有无存在因企事业单位资金困难， 没有建立住房公积金制度，或存在缴存比例偏低现象。 ９查住房公 全发放贷款＿ｌ｛勺合觑堆．ｏ按照规定，住房公积 金管理中心归集的住房公积金，主要用于为了缴存人发放住 房公积金贷款，解决缴存人翻建、大修、购买自住住房资金不 足问题，要关注贷款对象的真实性，是否存在为不符合条件的 人发放住房公积金贷款，或发放其他项目贷款，对发放贷款的 原始资料要认真审查。 ０查住房公积金提取使用的准确性。一是查住房公积金 增值收益提取的准确性，是否按照住房公积金增值收益扣除计 提的风险准备金后的余额上缴同级国库，执行收支“两条线”管 理；二是查住房公积金管理中心计提的管理费是否符合规定， 查明提取数与财政批准数是否一致，有无存在超预算提取的问 题；三是查增值收益的使用是否合规，是否用于城镇经济适用 房、城镇廉租房保障性支出，有无平衡财政预算或挪作他用。 ｏ查住房公 金核算丑＿开＿户． 规范性。一一是查单位缴纳 和个人缴纳的住房公积金，是否按照规定的时间缴交住房公 积金专户，有无滞留挤占挪用问题。二是查银行对个人账户住 房公积金利息计算的准确性，有无少计利息问题，按照国家有 关规定，上年结转的个人住房公积金应统一按三个月整存整 取存款利率计算；三是审查住房公积金管理中心的银行开户 情况，按照规定缴存的住房公积金，应统一在指定的商业银行 开户，不得在非商业银行开户缴存，主要审查有无在农村信用 社等非商业银行开户办理住房公积金缴存业务。 ｏ查住房公积金管理一的—安全性。．．一是审查住房公积金有 无未经批准，擅自购买证券；二是审查住房公积金有无对外投 资，抵押贷款，存在资金安全风险问题。 （作者单位：丰城市审计局） ｌ【２３ …