企业货币资金的管理

浅谈企业货币资金的管理

中图分类号：f230 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2013）01-000-02

摘 要 货币资金是企事业单位资产的重要组成部分，加强货币资金的管理，对保证企事业单位的正常运转和经营效益意义重大。目前很多单位的资金管理存在诸多问题，如管理方法和手段落后；多头举债，债务成本过高；大量的应收帐款，造成流动资金短缺；内部资金结算没有统一的结算系统；财务数据、资金管理集中不起来等，致使决策者难以全面及时掌握生产经营全过程的相关信息，无法实施有效的管理、监督和控制。因此，必须强化单位内部涉及会计控制的所有人员，保证各相关岗位的合理设置及其职责权限的合理划分，相互制约，相互监督，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整。

关键词 企业 货币资金 内部控制 资金预算 措施

从企业财务的观点来看，货币资金是企业的血液，是企业资产中流动性很强的一种资产，贯穿经济活动的全过程，其在流动和周转中实现增值和效益。实际上包括了货币及类似货币而可作为支付工具用的资产，当然，最主要的还是企业的库存现金和存入银行的各种存款。很多人认为，企业只需要持有最低额的货币资金便足以维持其日常经营，事实上，企业持有货币资金主要是为了三个方面的需要。一是维持日常经营的需要；二是处理应急情况的需要；三

是保证企业应变能力的需要。因此建立健全货币资金内部控制体系，合理和有效地使用资金，显得非常重要。企业在日常经营过程中，为达到经营目标，应从下列几方面分析、建立和完善资金内部控制机制。

一、货币资金的概念

根据《企业内部控制具体规范——货币资金》，货币资金是指单位所拥有的现金、银行存款和其他货币资金。根据货币资金的收支使用范围，从企业资金安全角度分析，还应包括与货币资金相关的收支业务及其票据、印鉴的管理。 二、货币资金内部控制环境

货币资金内部控制是对企业货币资金内部控制的建立和实施有重大影响因素的统称，是实施内部控制的基础。货币资金内部环境主要包括组织机构设置与权责分配，员工的诚信度、道德观和能力，决策者的重视程度和提供的指导。 三、货币资金管理上存在的问题 主要表现在： 1.信息失真

现代企业管理的根本是信息管理，企业必须及时准确掌握信息来控制物流、资金流。然而，目前企业各部门为保护自身利益，截留信息，甚至提供虚假信息，使得会计核算不准确，报表不真实，有时合并的会计报表还掩盖了子公司的真实经营状况。

2.对资金的内部控制制度不完善

管理的岗位设置、职责规定不符合规范要求。出纳会计一人兼，既管钱又管帐；出纳保管一人兼，既管钱又管物；全部印章一人保管；票据未专设登记簿记录等。在货币资金内部控制的每个环节、岗位没有处在相互牵制和制约之中，造成某一环节或岗位出现差错，均可导致控制失效。内部控制出现的漏洞有以下几种情形： （1）现金收支业务管理的漏洞。少列收入、多列支出。导致单位现金日记帐帐面余额减少，从而将多余库存现金占为已有。 （2）更改凭证金额、日期。会计人员利用原始凭证上的漏洞或工作上的便利条件，乘机更改发票、收据上的金额从而贪污现金。 （3）撕毁票据或收据、盗用凭证。会计人员乘机先将现金收入的票据或收据撕毁，再利用工作上的便利条件，将现金收入据为已有。

（4）无证无帐和票据不一致。是指收款人员利用职务上的便利条件或经手现金收入的机会，在收入现金时既不给付款方开据发票或收据，也不报帐和记帐，而是直接将现金收入占为已有。 （5）虚构内容。会计人员利用原始凭证上的漏洞和职务上的便利，通过添加经济业务内容和金额，如虚列工资、补贴等将现金占为已有。

（6）虚设帐户，故列呆帐。会计人员或出纳人员在应收帐款内设置一些“假名”的明细帐户，用以专门记载某些赊帐事项，并将

假明细帐户作为呆帐损失注销。原因是未加强应收帐款明细帐核对，对各明细帐户未发函证进行征询。

（7）私用折扣。相关人员利用“折扣”机会，将不应享受折扣待遇的客户私作折扣，从中贪污折扣款。原因是未加强审查折扣的发票和购货人签字是否真实，折扣计算是否正确。 3.货币资金交易成本过高

交易成本是指达成一笔交易所要花费的成本，也指买卖过程中所花费的全部时间和货币成本。包括传播信息、广告、与市场有关的运输以及谈判、协商、签约、合约执行的监督等活动所需的成本。库存现金过大，不易管理，货币资金管理费用也高。 4.资金预算编制缺乏科学性

预算管理流于形式，虽然有资金预算，但并没有将其与生产经营活动有效结合，由于缺乏科学的依据来指导资金预算的编制，使资金预算并不能对整个生产过程起约束作用。另外，在生产资金预算编制的方法、手段、流程以及辅助措施上都缺乏一定的科学性，不能按照严谨的程序和科学的布置进行编制，必然会导致生产资金预算流于形式，起不到真正的资金控制效果。 四、加强货币资金管理的措施 1.职责分工控制

建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督。

2.授权控制

建立货币资金授权制度和审批制度，并按照规定的权限和程序办理货币资金支付业务。（1）支付申请；（2）支付审批；（3）支付复核；（4）办理支付。 3.现金控制

主要包括：（1）企业对超过库存限额的现金应当及时存入开户银行；（2）根据《现金管理暂行条例》的规定，结合本单位的实际情况，确定本单位的现金开支范围和现金支付限额。（3）不属于现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当通过银行办理转帐结算。（4）单位现金收入及时存入银行，不得坐支现金。（5）单位借出款项必须执行严格的审批程序，严禁擅自挪用、借出货币资金。 4.银行存款控制

主要包括：（1）严格按照《支付结算办法》等国家有关规定加强对银行帐户的管理，严格按照规定开立帐户，办理存款、取款和结算业务；（2）银行帐户的开立应当符合单位经营管理的需要，不得随意开立多个帐户，禁止单位内设管理部门自行开立银行帐户；（3）定期检查、清理银行帐户的开立及使用情况，发现未经审批擅自开立银行帐户者及时处理并追究有关责任人的责任。（4）加强对银行结算凭证的填制、传递及保管等环节的管理与控制。（5）不得签发、取得和转让没有真实交易和债权债务的票据。每月至少核对一次银行帐户，编制银行存款余额调节表；（6）加强对银行对帐

单的稽核和管理；（7）出纳人员不得同时从事银行对帐单的获取、银行存款余额调节表的编制等工作。 5.票据及印章控制

主要包括（1）加强与货币资金相关票据的管理，明确各种票据的购买、保管、领用、背书转让、注销等环节的职责权限和处理程序，专设登记簿进行记录，防止空白票据的遗失或盗用；（2）不得跳号开

具票据；（3）加强银行预留印鉴的管理，不得一人保管支付款项所需的全部印章；（4）空白支票与印鉴的保管必须分离。 6.货币资金的预算控制

货币资金预算控制可以使企业生产经营活动正常进行，保证经营活动中的资金收支纳入严格的预算管理程序之中。企业应在年初根据经营预算和资本预算，对企业资金的取得和投放、收入和支出、经营成果及分配等资金运作做出统筹安排。并将资金预算分解下达，年度内各项收支严格按预算执行。 7.建立科学全面、跟踪会计信息系统

为防范资金风险提供及时、可靠完整的会计信息。会计所提供的信息是否及时、准确和完整，直接关系到经济决策的正确性和有效性，为此必须完善会计信息的披露与揭示制度。 8.加强对资金风险监督防范系统

对资金风险的会计监督包括事前、事中、事后的监督。这里重

点提出加强事前监督，将风险扼杀于源头。

目前，国内市场与国际市场接轨，市场竞争更加激烈，企业的生存压力更大，加强企业内部财务控制，尤其是完善货币资金的内部控制制度已成为企业自身生存发展的需要。加强货币资金管理工作，是企业财务管理最基本的工作，也是最基础的工作。因此我们只有强化管理，才能充分发挥财务管理的职能作用，从源头和制度上保证经济活动的有效进行和资产的安全完整。 参考文献：

[1]财务部.内部控制规范——货币资金.2003. [2]李敏.内部控制规范与监控技术.2003（5）.

[3]陈丽花.如何建立和完善国有企业内部控制制度.河北财会.2001（6）.

[4]初级会计实务.中国财政经济出版社.2010（10）.