一、单项选择题
1、我国会计核算中的货币资金指的是( ) A. 库存现金 B. 银行存款
C。 有价证券 D. 库存现金 银行存款 其他货币资金 2、不包括在现金使用范围内的业务是（ )
A . 结算起点以下的零星支出 B. 向个人收购农副产品 C。 支付职工福利费 D。 支付银行借款利息 3、企业对银行本票存款进行核算所采用的科目是( ）
A。 现金 B. 银行存款 C. 其他应收款 D。 其他货币资金 4、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要支付现金的，应事先报经（ ）审查批准。
A. 本企业财务机构负责人 B。 上级主管部门 C. 开户银行 D。 财税部门
5、企业将款项汇往外地开立采购专用账户时，应借记的会计科目是（ ) A。 委托收款 B。 物资采购 C。 应收账款 D. 其他货币资金 6、在企业的现金清查中,经检查仍无法查明原因的现金短款,经批准后应计入（ ）
A。 财务费用 B。 销售费用 C。 管理费用 D. 营业外支出 7、有一张3000 元的托收承付第四联凭证月末未从银行取回。在编制银行存款余额调节表时应（ ）
A. 在“银行对账单余额”项下，加:3000元 B. 在“银行对账单余额”项下,减：3000元 C. 在“企业存款日记账余额\"项下，加：3000元 D. 在“企业存款日记账余额”项下，减：3000元
8、企业在银行开立的账户中，可以办理提现业务以发放工资的是（ ） A. 专用存款账户 B。 基本存款账户 C。 临时存款账户 D. 一般存款账户
9、下列各项不属于其他货币资金的是( )
A. 银行本票存款 B. 存出投资款 C。 信用卡存款 D. 有价证券 二、多项选择题
1、根据现金管理规定,下列各项允许使用现金的是( ）
A. 向个人收购农副产品支付的价款 B. 出差人员随身携带的差旅费
1
C。 支付给职工的工资及各项福利费用 D. 采购原材料支付的价款 E。 按照国家规定发给个人的科技进步奖
2、下列经济业务中,不符合银行结算纪律要求的是（ ）
A. 暂时将账户借给其他企业使用 B。 签发没有资金保证的远期支票 C。 支票必须由指定人员签发 D. 根据业务需要开设多个基本存款账户
E。 根据企业银行存款账户资金多少，决定是否支付销售方货款 3、会导致企业银行存款日记账余额大于银行存款的是（ ） A. 企业已经收款入账,银行尚未收款入账的款项 B. 企业已经付款入账，银行尚未付款入账的款项 C。 银行已经收款入账,企业尚未收款入账的款项 D. 银行已经付款入账,企业尚未付款入账的款项 E. 企业、银行收付款同时入账
4、下列事项中，不符合银行结算纪律的是（ ) A。 考虑企业的未来现金收入,签发了一张远期支票
B. 在不影响企业自身业务的情况下，将账户暂时借给他人使用 C。 根据自身业务需要，企业可开立多个基本存款账户 D。 支票必须由指定人员签发，其他人员一律不准签发
E。 企业是否付款由其自主决定,不用考虑账户是否有足够的资金 5、现金溢缺的会计核算涉及的科目有（ ） A。 待处理财产损溢 B. 管理费用
C. 其他应收款 D。 营业外收入 E。 营业外支出 6、下列项目应包括在资产负债表“货币资金”项目中的是（ ) A. 银行汇票存款 B。 信用证保证金存款
C. 库存现金 D。 在途货币资金 E. 存出投资款 7、其他货币资金包括( ）
A。 银行存款 B. 外埠存款
C. 备用金 D. 存出投资款 E。 信用卡存款 三、判断题
1、现金清查时发现现金溢余，将溢余金额计入“待处理财产损溢”科目,后经进一步核查，无法查明原因,经批准后，冲减当期管理费用. （ ）
2、企业到外地进行零星或临时采购,汇往采购地银行开立采购专户的款项,应借记“其他货币资金—--外埠存款”科目，贷记“银行存款”科目。 （ ） 3、银行存款余额调节表是用来核对账目的，不能用来作为记账的凭证。 ( ）
2
4、将现金存入银行或从银行提取现金可以编制付款凭证，也可编制收款凭证。 （ ）
5、企业以其出纳员的名义在银行开立了账户，存入单位资金。 ( ）
6、企业内部各部门周转使用的备用金，应在“其他应收款\"科目核算，或单独设置“备用金”科目核算。 ( ） 四、会计业务题
1、某企业2008 年4 月发生经济业务如下：
(1)4 月2 日，出纳员开出现金支票3 000 元，补充库存现金. （2）4 月4 日,行政部门报销办公用品款,以现金支付160 元。 （3)4 月7 日，李某出差预借差旅费1000 元,以现金支付.
（4）4 月9 日，对现金进行清查，发现现金短款200 元。期末无法查明原因,经批准计入当期费用。
（5)4月17日，由当地银行汇往B市某银行临时采购货款40 000元。 （6）4月18日，李某出差回来，报销差旅费850元。
(7）4月20日,在B市购买原材料，增值税专用发票注明价款30 000元，增值税额5 100元，材料尚未运到。转回临时采购账户剩余存款。 要求:根据上述业务编制会计分录。
2、某公司于2008年3月末收到某银行转来对账单，对账单余额为25 000元，公司在该银行的银行存款余额为16 000元.经查，存在下列未达账项： （1）企业于月末存入银行的转账支票2 000元,银行尚未入账。
（2）委托银行代收的销货款12 000元，银行已经收到入账,企业尚未收到银行的收款通知。
(3）银行代付本月电话费4 000元，企业尚未收到银行的付款通知。 （4）企业于月末开出转账支票3 000元，持票人尚未到银行办理转账手续。 要求：根据资料填写下列银行存款余额调节表。
银行存款余额调节表
2008年3月31日
项 目 银行对账单余额 款项 加：企业已收银行未收 金 额 项 目 企业存款日记账余额 加：银行已收企业未收款项 金 额 3
减：企业已付银行未付 款项 调节后余额
五、案例分析题
减:银行已付企业未付款项 调节后余额 小李刚参加工作，在A公司做出纳员工作,遇到过下列情况：
(1）在两次例行的现金清查中，分别发现现金短缺100元和现金溢余50元.小李弄不明白原因，为保全自己的面子，息事宁人，现金短缺的100元他自己补上，现金溢余的50元自己收起。
(2）每次编制银行存款余额调节表时，只根据公司银行存款日记账的余额，加或减对账单中企业的未入账款项来确定公司银行存款的实有数，而且每次做完银行存款余额调节表后，立即将未入账的款项登记入账。
要求：分析小李对上述业务的处理是否正确，给出正确答案。
第二部分 应收款项
一、单项选择题
1、预付账款不多的企业，可以不设“预付账款”科目，而将预付账款记入（ ）。 A。 “应收账款”科目的借方 B。 “应收账款”科目的贷方 C。 “应付账款\"科目的借方 D. “应付账款”科目的贷方
2、2008年4月16日，A企业销售产品一批，价款400万元，增值税68万元,收到期限为6个月的商业承兑汇票一张，年利率为7%,则该票据到期时，A企业收到的票款为（ )。
A 468万元 B 484。38万元 C 400万元 D 414万元
3、企业应按期计提坏账准备,对于已确认的坏账损失，应借记（ ）. A。 “管理费用”科目 B。 “财务费用”科目 C. “坏账准备”科目 D。 “资产减值损失”科目
4、C企业2007年年末坏账准备借方余额1000元，2008年1月末，应收账款借方余额68 000元，当月发生坏账损失1 500元,按应收账款余额的2％计提坏账准备，则该企业1月末坏账准备的余额为（ )
A。 借方2 500元 B。 贷方1360元 C. 贷方1 500元 D。 借方1 140元 5、A企业将销售商品收到的银行承兑汇票背书转让给B企业,用于支付购买原材料的价款，应贷记的科目是（ ）。
A。 应收账款 B。 应收票据 C。 应付票据 D. 银行存款
6、2008年7月18日，A企业将收到的出票日为5月20日、期限为180天、面值为100
4
000元的票据到银行申请贴现。该票据的贴现天数为（ ）天。 A. 180 B。 122 C. 120 D。 121
7、企业的应收票据在到期时,承兑人无力偿还票款的，应将其转入（ )科目. A。 应收账款 B。 应付账款 C。 其他应收款 D。 预收账款 8、下列各项，不通过“其他应收款”科目核算的是（ ) A。 为购货方代垫的运费 B. 应收保险公司的各项赔款 C。 为职工代垫的房租 D。 存出保证金 二、多项选择题
1、下列各项，构成应收账款入账价值的有( ） A。 增值税销项税额 B. 商业折扣 C. 代购货方垫付的保险费 D. 销售货款 E. 代购货方垫付的运杂费
2、下列各项中，应计入“坏账准备”科目贷方的有（ ） A. 按规定提取的坏账准备 B. 当期发生的坏账损失 C. 收回已确认为坏账并转销的应收账款 D. 冲回多提的坏账准备 E。 补提的坏账准备
3、下列各项中,会影响应收账款账面价值的有（ ） A。 收回前期应收账款 B。 发生赊销商品的业务 C。 收回已转销的坏账 D。 结转到期不能收回的票据 E. 按规定计提应收账款的坏账准备
4、下列关于现金折扣与商业折扣的说法，正确的是（ ） A. 商业折扣是指在商品标价上给予的扣除
B。 现金折扣是指债权人为鼓励债务人早日付款，而向债务人提供的债务扣除 C。 存在商业折扣的情况下,企业应收账款入账金额应按扣除商业折扣后的实际售价确认
D。 我国会计实务中采用总价法核算存在现金折扣的交易
E。 总价法是将未减去现金折扣前的金额作为实际售价，记作应收账款的入账价值 三、判断题
1、企业应向职工收取的暂付款项可在“应收账款”科目进行核算. （ ） 2、预付款项不多的企业，可以将预付的款项直接记入“应付账款”的借方，不设置“预付账款\"科目.但在编制会计报表时，要将“预付账款”和“应收账款”的金额分开列示. （ ）
3、企业实际发生坏账损失时,应借记“坏账准备\"”科目，贷记“应收账款\"科目。
5
（ ）
4、企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备的，期末“坏账准备”科目余额应等于按应收账款余额的一定百分比计算的坏账准备金额。 （ ) 5、按总价法核算存在现金折扣的交易，其实际发生的现金折扣作为当期的财务费用。 （ ）
6、2008年4月5日，B企业赊销产品一批，价款10万元,增值税额1.7万元，现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假设折扣不考虑增值税因素。4月12日,购货单位付款。则B企业应确认财务费用1 000元。( ）
7、企业采用直接转销法或备抵法核算发生的坏账损失，确认的标准是不同的. （ ）
8、无息票据的贴现所得一定小于票据面值,而有息票据的贴现所得则不一定小于票据面值（ ）
9、企业取得应收票据时，无论是否带息，均应按其到期值入账. （ ） 四、账务处理题
1、A公司为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%。2008年6月，发生下列业务：
（1）3月2日，向B公司赊销某商品100件，每件标价200元,实际售价180元(售价中不含增值税额），已开增值税专用发票。商品已交付B公司。代垫B公司运杂费2 000元.现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。
（2）3月4日，销售给乙公司商品一批，增值税发票上注明价款为20 000元，增值税额3 400元，乙公司以一张期限为60天，面值为23 400元的无息商业承兑汇票支付。该批商品成本为16 000元.
（3）3月8日，收到B公司3月2日所购商品货款并存入银行。
（4）3月11日，A公司从甲公司购买原材料一批，价款20 000元，按合同规定先预付40%购货款，其余货款验货后支付。
（5)3月20日，因急需资金,A公司将收到的乙公司的商业承兑汇票到银行办理贴现,年贴现率为10％。
（6）3月21日，收到从甲公司购买的原材料，并验收入库,余款以银行存款支付.增值税专用发票注明价款20 000元,增值税3 400元。
要求:编制上述业务的会计分录（假定现金折扣不考虑增值税因素）. 2、甲企业采用应收账款余额百分比法计提坏账准备，计提比例为0。5%。2007年末坏账准备科目为贷方余额7 000元。2008年甲企业应收账款及坏账损失发生情况如下；
(1）1月20日，收回上年已转销的坏账损失20 000元。
6
（2)6月4日，获悉应收乙企业的账款45 000元，由于该企业破产无法收回，确认坏账损失。
(3）2008年12月31日,甲企业应收账款余额为1 200 000元。 要求：编制上述有关坏账准备的会计分录。
3、甲企业为增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%.2008年8月，发生下列业务：
（1)以应收账款20 000元作为抵押，按应收账款金额的80%向银行取得借款，计16 000元，期限为3个月，合同规定,银行按应收账款的1％扣收手续费2 000元，以企业将实际收到的款项存入银行.
（2）因急需资金，将一笔应向A公司收取的账面余额为234 000元（其中价款为200 000元，增值税额为34 000元）的应收账款不附追索权出售给银行。该应收账款不存在现金折扣，企业也未对该应收账款计提坏账准备.合同规定的手续费比率为5%，扣留款比率为10％，甲公司实际收到款项198 000元。后因产品质量问题，企业同意给予A公司5%的销售折让，并收到银行退回的多余扣留款。 要求：根据上述资料，编制有关会计分录。 五、案例分析题
黄河股份有限公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率17％，商品销售均为正常的商品交易，除特别说明外，采用应收账款余额百分比法于每年6月30日和12月31日计提坏账准备,计提比例为1%。2008年5月31日，“应收账款”科目借方余额为5 000 000元，全部为应收A公司账款,“坏账准备”
科目贷方余额为50 000元;“应收票据\"和“其他应收款”科目无余额。2008年6月至12月对有关业务进行了如下处理:
（1)6月1日，向A公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票注明的销售价格为1 000 000元,
增值税为170 000元,货款尚未收到。 借:应收账款—A公司 1 170 000
贷:主营业务收入 1 000 000
应交税费—应交增值税(销项税额) 170 000
（2）6月10日，收到应收B公司账款4 000 000元，款项已存入银行。 借：银行存款 4 000 000
贷：应收账款 4 000 000
（3）6月15日,向C公司赊销一批商品，开出的增值税专用发票上注明货款2 000 000元，增值税为340 000元，货款尚未收到。 借：应收账款—C公司 2 340 000
7
贷：主营业务收入 2 000 000
应交税费—应交增值税(销项税额） 340 000
（4)6月20日,向D公司赊销一批商品,开出的增值税专用发票上注明货款5 000 000元，增值税为850 000元；收到D公司开具的不带息商业承兑汇票,到期日为2007年12月20日。
借:应收票据—D公司 5 850 000
贷：主营业务收入 5 000 000
应交税费-应交增值税（销项税额） 850 000
（5）假定6月份，黄河公司除上述业务外没有发生其他有关应收款项的业务。6月30日,对各项应收账款计提坏账准备.其中,应收A公司的账款采用个别认定法计提坏账准备，计提比例5%.对A公司应收账款采用个别认定法，应计提坏账准备金额=1 170 000×5%=58 500元 借：资产减值损失 58 500
贷：坏账准备 58 500
对其他应收款项应计提坏账准备：=(5 000 000—4 000 000+2 340 000+5 850 000）×1％—50 000=41 900元 借：资产减值损失 41 900
贷:坏账准备 41 900
（6)9月1日，将应收A公司的账款质押给银行，取得期限为3个月的流动资金借款1 080 000元，
年利率为4％，到期一次还本付息.假定黄河公司月末不预提流动资金借款利息。 借：银行存款 1 080 000
贷：短期借款 1 080 000
(7）9月10日，将应收C公司货款出售给银行，取得价款1 900 000元，协议约定不附追索权。
借：银行存款 1 900 000
营业外支出 440 000
贷：应收账款—C公司 2 340 000
（8）10月20日，将6月20日收到的D公司商业承兑汇票向银行贴现,获取价款5 800 000元，协议约定银行在票据到期日有追索权。 借：银行存款 5 800 000
贷:短期借款 5 800 000
(9)12月1日，向银行质押借入的流动资金借款到期,以银行存款支付借款本息。至12月31日，黄河公司尚未收到该账款.
8
借:短期借款 1 080 000
财务费用 108 000 贷:银行存款 10 908 000
（10)12月20日,D公司因财务困难未向银行支付票款。黄河公司收到银行退回已贴现的商业承兑汇票，并以银行存款支付全部票款; 借：应收票据 5 800 000
财务费用 500 000 贷：银行存款 5 850 000 借：应收账款 5 850 000
贷：应收票据 5 850 000
(11）12月31日，对各项应收账款计提坏账准备。对A公司应收账款仍采用个别认定法计提坏账准备,计提比例为20%.
对A公司应补提的坏账准备=1 170 000×20%—58 500=175 500元 借:资产减值损失 175 500
贷：坏账准备 175 500
对其他公司应收款项应计提的坏账准备=(1 000 000+5 850 000）×1％—91 900=—23 400元 借：坏账准备 23 400
贷：资产减值损失 23 400
要求：分析黄河公司上述各项业务的会计处理是否正确，错误的请写
出正确处理方法。
第四章 存货
一、单项选择题
1、下列各项支出中,一般纳税企业不计入存货成本的是（ ） A。 增值税进项税额 B. 入库前的挑选整理费 C. 购进存货时支付的进口关税 D. 购进存货时发生的运输费用
2、工业企业购进存货发生的下列相关损失项目中，不应计入当期损益的是（ ） A。 责任事故造成的存货净损失 B. 自然灾害造成的存货净损失 C. 收发过程中计量差错引起的存货盘亏 D. 购入存货运输途中发生的合理损耗 3、企业清查存货，发现存货盘亏，无法查明原因,则应当计入（ ） A. 财务费用 B. 管理费用 C. 其他业务成本 D. 营业外支出 二、多项选择题
1、下列各项中，属于货币性资产的有( ）
9
A. 固定资产 B。 其他应收款 C. 可供出售金融资产 D. 股权投资 E 准备持有至到期的债券投资 2、下列各项应计入工业企业存货成本的有（ ）
A. 运输途中的合理损耗 B。 入库前的挑选整理费用 C。 存货运到企业并验收入库前所发生的运杂费
D. 进口原材料支付的关税 E. 自然灾害造成的原材料净损失 D. 增值税 E. 运费
3、下列各项属于企业存货的有（ ）
A。 委托加工材料 B. 生产成本 C. 特种储备物资 D. 发出商品 E。 受托加工物资 三、判断题
1、企业某种存货的期初实际成本200万元，期初“存货跌价准备”账户贷方余额2。5万元，本期购入该种存货实际成本45万元,领用150万元，期末估计库存该存货的可变现净值为91万元。则本期应计提存货跌价准备额为1.5万元。（ ) 2、自然灾害造成的原材料净损失应该计入原材料的入账价值。( ）
3、企业期末清查存货发现存货盘盈，经批准后,应冲减“管理费用”科目。（ ） 四、账务处理题
1、长荣公司2008年7月发生下列经济业务:
（1)1日,赊购A材料一批,共计200件,价值20 000元，增值税3 400元，发票已到,材料尚未运到。
（2）5日，仓库转来收料单，本月1日赊购的A材料已验收入库. （3)11日，生产车间领用A材料230件用于直接生产。
（4）15日，与甲公司签订购货合同,购买A材料400件，每件125元，根据合同规定，先预付货款50 000元的40%，其余货款在材料验收入库后支付。
（5）16日，购入B材料一批,材料已运到并验收入库,月末尚未收到发票等结算凭证.该材料的同期市场价格为12 000元.
（6)25日，收到15日购买的A材料并验收入库,以银行存款支付其余货款。 (7）月初，A材料账面结存50件。 要求：根据上述材料编制相关会计分录。
2、M企业为增值税一般纳税人，适用税率为17％。有关存货资料如下: （1）A材料账面成本为80 000元，2007年12月31日由于市场价格下跌，预计可变现净值为70 000元；2008年6月30日，由于市场价格上升，预计可变现净值为75 000元.2008年6月购入B材料,账面成本100 000元，6月30日，由于市场价格下跌，预计可变现净值为950 000元。M企业按单项计提存货跌价准备。
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(2)2008年6月30日对存货进行盘点，发现甲商品盘亏10件，每件账面成本为150元;盘盈乙商品2件，每件账面成本50元。均无法查明原因,经批准对盘盈及盘亏商品进行了处理。
要求:根据上述资料编制相关会计分录. 五、案例分析题
奔腾股份有限公司是生产电子产品的上市公司，为增值税一般纳税企业，企业按单项存货、按年计提跌价准备。2007年12月31日，该公司期末存货有关资料如下: 存货品种 数量 单位成本（万元） 账面余额（万元） 备注 A产品 280台 15 4200 B产品 500台 3 1500 C产品 1000台 1.7 1700
D配件 400件 1.5 600 用于生产C产品 合计 8000
2007年12月31日，A产品市场销售价格为每台13万元，预计销售费用及税金为每台0.5万元；B产品市场销售价格为每台3万元。奔腾公司已经与某企业签订一份不可撤销销售合同，约定在2008年2月1日以合同价格为每台3.2万元的价格向该企业销售B产品300台.B产品预计销售费用及税金为每台0。2万元；C产品市场销售价格为每台2万元，预计销售费用及税金为每台0.15万元；D配件的市场价格为每件1。2万元，现有D配件可用于生产400台C产品，用D配件加工成C产品后预计C产品单位成本为1。75万元。
2007年12月31日，A产品和C产品的存货跌价准备余额分别为800万元和150万元,对其他存货未计提存货跌价准备；2007年销售A产品和C产品分别结转存货跌价准备200万元和100万元.
要求:根据上述资料，分析计算奔腾公司2007年12月31日应计提或转回的存货跌价准备，并编制相关的会计分录。
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