2财政支出绩效评价基本知识

湖北省财政项目资金绩效评价操作指南

指南编写组

月12年2014．

第一章总则.............................................................................................1

第二章 基本要求....................................................................................1

第三章 评价实施组织............................................................................2

评价依据....................................................................................第四章4

评价指标及标准........................................................................5 第五章

评价方法....................................................................................9 第六章

评价程序..................................................................................12 第七章评价报告..................................................................................1第八章6

评价质量控制..........................................................................1 第九
章9

湖北省财政项目资金绩效评价操作指南

第一章 总则

第一条 为规范我省财政项目资金绩效评价工作，《财政

支出绩效评价管理暂行办法》（财预〔2011〕285号）和湖北省财政

厅《湖北省省级财政项目资金绩效评价实施暂行办法》（鄂财绩发

〔2012〕5号），结合我省财政项目资金绩效评价工作开展实际情况

制定本指南。

第二条 本指南所称财政项目资金绩效评价（以下简称绩效评价），

是指由各级财政部门和预算部门（单位）根据设定的绩效目标，运用

科学合理的绩效评价指标、评价标准和评价方法，对财政项目资金的

经济性、效率性和效益性进行客观公正地评价。

第三条 本指南所称财政项目资金，是指纳入财政支出安排的有专门

或指定用途的财政资金，包括：(1)部门预算项目资金；(2)财政专项

目绩效评价、财政专项资金项目绩效评价和转移支付项目绩效评价。
资金；(3)上级对下级转移支付资金。因此本指南适用于部门预算项

咨询专家、第三方机构开展绩效评价时，应当参照本指南组织实施。

第二章 基本要求

第五条 评价人员应具有相应的专业知识和工作经验，能够胜任绩效

评价工作。若涉及特殊专业知识和技术能力，可聘请相关专家协助。

第六条 评价人员开展绩效评价工作，应当严格遵守相关法律、法规。

除法律法规和行业规范另有规定外，不得泄露在评价过程中获知的秘

方和人员等有利益关系和利害冲突，必要时应当回避。评价人员应具备良好的职业道德，应当恪守、客观、公正原则，避免出现对评价结论具有重大影响的疏漏，也不得预先设定评价结论。

第 采用第三方评价时，财政部门应通过采购方式建立第三方机构库，预算部门（单位）从中选择确定承担绩效评价的第三方机构。

第三章评价实施组织

第九条 财政部门与预算部门（单位）是绩效评价主体，负责组织和
实施绩效评价工作。

第十一条评价组织机构是组织开展绩效评价工作的领导机构，由绩效评价主体确定，主要负责：

（一）确定绩效评价实施组织方式；

（二）成立绩效评价工作组；

（三）审核绩效评价工作组制订的绩效评价工作方案；

（六）评价过程的协调、控制和监督；

（七）其他事项。

第十二条 绩效评价实施组织方式主要有：

（一）内部评价。指由财政部门与预算部门（单位）具体实施绩效评

价的组织方式。包括本级财政部门评价和预算部门（单位）评价两种。

（二）外部评价。即委托第三方评价的组织方式。

（三）混合评价。指由财政部门或预算部门（单位）与委托第三方共

同评价的组织方式。

第十三条 评价工作组是绩效评价工作的具体实施机构， 是进行绩效

外部评价，还是混合评价，都需要成立评价工作组。其主要职责是：

（一）拟定绩效评价工作方案；

（二）实施具体绩效评价；

（三）撰写并向评价组织机构提交绩效评价报告；

（四）对评价结论的合理性负责；

（五）接受评价主体、评价组织机构对评价过程的监督；

（六）其他事项。

第十四条 评价工作组人员组成。采用内部评价实施组织方式的，评

价工作组人员由评价组织机构涉及部门或单位的人员组成，必要时可

邀请必要的专家学者、其他部门人员、社会公众代表共同参加；采用

外部评价方式的，评价工作组人员可由符合条件的第三方机构和第三

方机构聘请的专家组成；采用混合评价方式的，评价工作组人员由评

价组织机构涉及部门或单位的人员、第三方机构、有关专家学者等组

成。

评价工作组应根据评价项目的不同，由具有必要知识结构和技能的评

价人员组成。通常包括：

（一）熟悉财政、经济的经济管理人员；

（四）精通绩效评价理论和方法，并熟练掌握项目管理、统计分析、

社会调查等技能的专业人员。

第十五条 委托第三方评价。第三方评价又称社会评价，是指由与评

价对象无隶属或利益关系的第三方机构或组织接受财政部门或预算

部门（单位）委托，组织成立评价工作组，开展的评价活动。

财政部门、预算部门（单位）根据绩效评价工作需要，采用委托第三

方评价时应与第三方机构或组织签订绩效评价委托协议书，明确评价

第十六条 在完成绩效评价前期准备工作后，评价组织机构应向被评

价单位下达绩效评价通知书。绩效评价通知书是具体实施绩效评3

价的基本依据，主要内容包括评价目的、评价对象、评价内容、评价

任务、评价依据、评价实施机构、评价时间和有关要求等。

第十七条被评价单位应按照绩效评价通知书的要求，认真配合评价

工作组完成评价工作。主要包括：

（一）组织相关人员配合工作；

（二）提供必要的工作条件；

被评价单位必须对提供资料的真实性、完整性负责，不得阻扰或拖延

评价工作的正常进行。

第四章 评价依据

第十 预算部门在开展绩效评价时，主要参考法规依据、项

目决策及过程依据、项目绩效依据和其他依据。

第十九条 法规依据：

（二）各级、制定的国民经济与社会发展规划、方针；

（三）预算管理制度、资金及财务管理办法、财务会计资料；

（四）相关行业。

第二十条 项目决策及过程依据：

（一）项目立项文件和报告。主要包括：

项目立项报告及批复文件；

项目可行性研究报告、评估报告；

项目预算报告及财政部门批复（若有预算调整的，包括调整报告及批

复）；

（二）项目执行信息资料。主要包括但不限于：

项目进度报告、项目竣工验收报告等；

项目管理制度及执行情况；

4

项目财务会计报表、年度决算报告；

审查结果报告、审计报告及决定、财政监督检查报告；

项目绩效报告（根据财政部门规定，由项目执行单位编制）。

第二十一条项目绩效依据：

（一）行业信息资料。主要包括但不限于：

项目所属行业的专业技术规范、行业标准；

项目相关行业技术经济统计资料；

项目相关行业历史、现状及发展趋势。

（二）项目产出。主要包括但不限于：

与项目实施相关产出内容（产品、服务或社会经济变化情况）；

项目产出所达到的技术参数、质量状况、等级标准等；

对数）。

（三）项目效果。主要包括但不限于：

项目完成后的受益范围；

项目完成后对行业、技术、经济、社会等产生的影响；

相关群体满意度（包括受益群体、非受益群体、社会公众等）；

项目可持续性条件及完善状况。

（一）预算部门（单位）职能职责、中长期发展规划及年度工作计划；

（二）项目执行单位概况、编制、职能职责、项目执行的组织安排情

况等；

（三）评价工作组现场访谈查勘及回收的调查问卷等；

（四）根据评价项目特点需要的其他资料。

第五章评价指标及评价标准

第二十三条 绩效评价指标及指标体系。绩效评价指标是衡量绩效目

标实现程度的考核工具。绩效评价指标体系由指标集合、评价标准、

指标权重共同组成。评价工作组要结合评价项目实际，合理设计5

第二十四条 评价指标体系中的指标是相互关联的，构成一种多级递

阶层次结构。

具体指

11

评价内具体指1

绩效维具体指1n

评价内具体指21

评价内具体指P1

评价内具体指P

绩效维具体指标Pk

评价内容具体指标

图5-1 财政项目绩效评价指标体系结构图

第二十五条 指标的层级结构主要包括一级指标、二级指标和三级指

标等。

亦称绩效维度，规定了评价的基本方向。通过维度区分，可使评价内
（一）一级指标

（二）二级指标

亦称基本指标。或称指标内容、中间段指标，是评价手段的体现，作

为维度的载体和外在表现，需要根据项目的种类、特点相关度和隶属

性进行编制。

（三）三级指标

6

亦称指标要素。即具体指标，是评价内容的实质和具体表现，需要进

行量化考量。

第二十六条 指标种类

（一）按指标的适用范围：绩效评价指标可分为共性指标和个性指标。

（1）共性指标是适用于所有评价对象的指标。

（2）个性指标是针对评价对象特点设定的，适用于不同项目的业绩

评价指标。

（二）按指标性质：绩效评价指标可分为定量指标和定性指标。

（1）定量指标是指可以通过数据进行计算分析，并以具体数值形式

反映评价结果情况的指标。

（三）按指标考核内容：绩效评价指标可分为过程性指标和结果性指

标。

（1）过程性指标：以行为过程为导向，具有手段和效率涵义的指标。

（2）结果性指标：以行为后果为导向，具有目的和效果涵义的指标。

第二十七条 评价指标设计。评价指标设计应当遵循相关性原则、重

要性原则、可比性原则、系统性原则和经济性原则。指标设计应注意

的事项：

（一）一级指标设计

一级指标是对绩效评价基本方向的规定，适用于所有评价对象，1

一般由上级财政部门统一制定。（二）二级指标设计

2二级指标是对一级指标评价基本方向的内容具体化。

财政部《财政支出绩效评价管理暂行办法》（财预[2011]285号）文件规定，财政项目1绩效评

价的维度为：项目决策、项目管理和项目绩效三个维度；财政部《预算绩效评价共性指标体系框

架》（财预[2013]53号）文件，对财政项目绩效评价的维度参考建议为：项目投入、项目过程、

项目产出、项目效果四个维度。

财政部（财预[2011]285号）文件和（财预[2013]53号）文件均对二级指标有一个基2本框架。

评价人员需要根据项目的种类、特点参考框架内容进行设计，要结合具体项目将需7

三级指标是评价内容或评价关键问题的具体表现，是指标设计中的重

点和难点。

（1）设计要求。指标要有具体明确的内容，定义清晰，切中目标，

不能模棱两可，产生歧义；能与确定的评价标准进行衡量和分析；在

实施评价中可以收集到相关证据；与对应的评价关键问题要相关，能

够为管理提出有用信息；必须是现实的，且能够实现；具有“时限性”，

而不是仅仅存在模糊的时间概念或根本不考虑完成期限。

（2）指标的获取。通常可从项目立项文件、设立的绩效目标、项目

管理文件、项目所属领域行业的规定以及评价时当地所处社会经济环

境状况等的分析进行具体设计。

（3）编制指标说明。三级指标是直接进行评价分析和评价量化考核

的指标，需要对评价指标值的量化方式予以具体说明。

第二十评价指标体系的审核。绩效评价指标体系须报经同级财

政部门审核，审核通过后方能作为绩效评价的依据。

第二十九条评价标准及种类

绩效评价标准是指衡量绩效目标完成程度的尺度，评价标准通常有以

下几种：

（一）计划标准。指以预先制定的目标、计划、预算、定额等数据作

（二）行业标准。指参照国家公布的行业指标数据制定的绩效评价标

准。

（三）历史标准。指参照同类指标的历史数据制定的绩效评价标准。

（四）其他经财政部门确认的标准。如经验标准,即根据财政经济活

动发展规律和发展趋势，以及管理实践，由在财政领域和行业领域有

丰富经验的专家学者，经过严密分析后得出的评价标准。

第三十条 评价标准应根据评价项目的实际情况合理选择：

要评价的关键问题全面反映进来。

8

（一）有计划标准的，应选计划标准。

（二）无计划标准的，可选历史标准或行业标准。在环境发生较大变

化或持续不稳定时，不宜选择历史标准；行业标准必须采用同期的有

效标准。

用经验标准。
（三）既无计划标准，也无法取得历史、行业标准或不适用时，可采

标准等形式。

第六章 评价方法

第三十一条 绩效评价基本方法。评价基本方法是根据管理学原理对

财政支出进行系统分析评价的技术思路。现阶段绩效评价通常采用的

基本方法是依据标杆管理法原理，通过评价指标体系中的各项指标的

实际完成情况与评价标准的比较，综合分析绩效目标实现程度，并进

行量化处理得到综合评价分值。

第三十二条 绩效评价具体方法。评价具体方法是指在一定的基本方

法下，进行绩效评价所用的特定的技术方法，进行分析和判断财政项

目绩效的手段和途径。进行综合评价量化的主要方法有：绩效综合评

分、指标评分量化、指标评价、指标权重量化等方法。

第三十三条绩效评价方法的选用应当遵循简便有效的原则，根据评

价项目的内容、特点及评价的问题等具体情况合理选择。当评价项目

或评价问题适合用多种方法评价时，宜采用两种以上方法进行评价分

析，以形成合理的评价结论。

第三十四条 绩效综合评分。

（一）加权平均法

n指标要素指标要素?)评价综合分值??(评分值权重

9

S——第i项指标要素评分值i?——第 i项指标要素权重系

数i加权平均法适用于各项指标有明确量化评价标准值的项目综合

评值。

（二）模糊评价法

（1）设定财政项目绩效评语集V={V1 V2 V3 V4}={优秀良好 一

（3）由设定的评语集对各项指标进行判断，构建模糊评判矩阵R

（4）合成运算，确定财政项目绩效综合评判向量B= WоR

（5）归一化B，根据最大隶属度原则和评语集，确定财政项目绩效

评价等级。

模糊评价法适用于没有明确量化评价标准值的项目综合评价。

第三十五条 指标评分量化

指标评分通常用百分制表示。计算方法常用以下两种：

（一）比率法——适用于固定标准值

指标实现值100?指标评分值?指标标准值（二）功效系数法——适用于区
指标实际值?指标下限标准值40??指标评分值60?指标上限标准值?指标下限标准值（2）

采用分段标准的功效系数法

指标实际值?本档标准值?（上档基础分-?指标评分值?本档基础分本档基础分）上档标

准值?本档标准值 第三十六条 指标评价

（一）成本效益分析法。指将一定时期内总支出与总效益进行对比的

分析方法，以评价绩效目标实现程度。结合预算支出确定的目标，比

较支出所产生的效益及所付出的成本，通过比较分析，选择最小成10

本取得最大效益的项目，但其适用范围具有一定的局限性。

该方法适用于成本和收益都能准确计量的项目评价，通常用于公共工程项目绩效评价的指标计算，如投资报酬率、内部收益率等。一般情况下，以社会效益为主的支出项目不适宜采用此方法。

（二）比较法。指通过对绩效目标与实施效果、历史与当期情况、不同部门和地区同类支出的比较，综合分析绩效目标实现程度。主要适用于财政项目资金管理，通常也通过一些案例的对比分析来进行方案的选择，进行评判。

（三）因素分析法。指将影响投入（财政支出）和产出（效益）的各
项因素罗列出来进行分析，计算投入产出比进行评价的方法。很多公
进行全面分析，综合考虑多种因素，从而得出评价结论。其中：
主要包括人力资本、决策时滞、技术发展水平、流程完整性、信息反馈机
制的有效性和创新激励的全面性等。

（四）最低成本法。适用于那些成本易于计算而效益不易计量的支出项目，如社会保障支出项目。该方法只计算项目的有形成本，在效益既定的条件下分析其成本费用的高低，以成本最低为原则来确定最终的支出项目。但是，由于公共部门主要提供公共服务，与经济效益最在使用成本最小化原则的同时，也大化的企业组织存在一定的区别。

需要明确不同对象的产出和结果，并适当选取其他方式综合进行绩效评价。

部分预算支出无法衡量其产生的预期效益，尤其是社会效益和长期效益，对这些支出可以选择最低成本法进行评价。

（五）公众评判法。指通过专家评估、公众问卷及抽样调查等对财政支出效果进行评判，评价绩效目标实现程度。

适合于对公共管理部门和财政投资兴建的公共设施进行评价，具有公开性的特点，但需要设计好相关的评估方式和调查问卷，并有效11

选择被调查的人群。

方式，通过项目实施达到的数据，采用统计（或核算）进行计算实际

完成（或达到）的结果，评价绩效目标实现程度。

（七）其他评价方法。包括综合指数法、层次分析法、查问询证法、实地考察等。如综合指数法，即在多种效益指标计算的基础上，根据一定的权数计算出综合经济效益指数，该方法评价的准确度较高、较全面，但在指标选择、标准值确定及权数计算等方面较复杂，操作难度相对较大。

指标权重的构成是否合理，直接影响到绩效评价的科学性。指标权重

量化常用的方法有：（1）专家个人意见法、（2）专家会议法、（3）

德尔菲（Delphi）法等、（4）直接运用法、（5）逐项对比法、（6）DRE

法、（7）层次分析（AHP）法等。

第三十 绩效评价结果级别评定

评价结果级别评定是根据综合评分方法取得的计分结果确定所属等

级。通常评价结果类型包括A+、A、B+、B、C、D六种，相对应评价

结果级别为优、良、中、差。

财政项目绩效评价计分结果级别评定对照表6-1 表

评价计分结果评价结果类型 评价结果级别

中分）分（含分～607060 C

差D

分以下60第七章 评价程序

第三十九条 绩效评价工作程序一般包括准备工作、现场工作、12

绩效评价活动实施程序框撰写和提交评价报告五个阶段。评价分析、

准备工作阶段一

阶段二现场工作

阶段评价分

移交 财政支出绩效评价实施程序框图7-1 图程序中各阶段的工作主要有：

（一）准备阶段

（1）明确评价项目的基本事项；

（2）评价设计；

（3）制订绩效评价工作方案；

（4）采用第三方评价的，评价委托单位（财政部门或预算单位）应

与委托的第三方签订“绩效评价第三方委托协议书”。

（二）现场工作阶段

（1）评价证据的收集与核实；

（2）访谈与现场勘查；

（3）现场考评。

（三）评价分析阶段

（1）评价基础数据与资料的整理与甄别；

（2）综合分析评价，形成评价结论。

（1）评价信息与分析资料的汇集及处理；

（2）根据评价报告要求撰写评价报告初稿；

（3）征集财政部门、专家及项目实施单位反馈意见。

（五）提交报告阶段

（1）修改、完善形成正式评价报告并提交；

（2）评价资料整理，形成工作底稿归档备查。

第四十条开展绩效评价应明确的基本事项主要包括：

（一）明确评价目的。

（二）项目概况：项目具体内容、特点及所属领域（行业）、项目目

标、实施周期、实施地点、预算及执行单位。

（三）项目背景：项目实施社会经济发展状况，所属领域（行业）情

况及需要解决的主要问题，相关利益群体及状况等。

（四）相关信息：与项目相关的国家、法规、规定，地区配套文

件、措施、条例，项目实施的完成情况等。

通过研究和分析评价项目的基本事项，有利于明确评价的关键问题，

理清评价逻辑。

第四十一条 评价设计。绩效评价设计是绩效评价工作方案的制定过

（一）绩效评价框架开发与设计：确定评价原则，选择合理的评价方

法，评价指标设计，确定指标权重及评价标准，证据来源及证据收集

方法等。

14

（二）资料清单、调查文本设计：详细列示需要由预算部门（单位）

和项目实施单位提供的评价资料明细、基础数据表；调查文本包括访

谈提纲、调查表、调查问卷、现场查勘记录表等。

第四十二条 绩效评价工作方案的主要内容：

（一）评价目的。明确为什么开展项目评价，评价结果由谁使用。

（二）评价对象。对项目内容、项目目标、项目投入产出活动、实施情况等方面进行简要描述。

（三）评价范围。对项目的纵深范围进行说明，包括项目内容范围、时间范围、地域范围和受益群体范围等。

（四）评价内容。包括：绩效目标的设定情况、资金投入和使用情况、为实现绩效目标采取的措施、绩效目标的实现程度及效果以及绩效评价的其他内容。

（五）评价依据。绩效评价工作开展所依据的主要内容。

价指标，确定相应的评价标准，并对评价指标的内容做出说明，对评

价指标的使用做出规定等。评价指标和标准的确定，一般应事先与被评价单位进行沟通，根据实际情况修改完善后确定。

（七）评价方法。详细说明拟采用的评价方法，并对评价方法的运用做出明细规定，如采用调查问卷法，需设计完备的调查问卷，并对所调查的对象做出界定，对调查的方式予以明确等。

（八）评价工作组织。说明评价人员的选择、安排、分工及各自的职责，需要选聘专家的具体安排等；与项目执行单位的协调与沟通方式等。

（九）评价工作的计划安排。包括评价工作的总体起始时间，每个实施阶段的具体工作任务及具体实施时间，评价活动的关键时间节点和责任人。

（十）有关工作条件。包括评价工作开展所必需的场地、设备等，以及要求被评价单位所提供的评价资料、必要工作条件等。

第四十三条绩效评价须进行必要的现场调查，通过询问、听取情况介绍、查阅、核对、勘查、检查、发放调查问卷等方式进行，全面获取评价需要的基础资料。主要包括项目预算、支出、资金管理等15

财务资料，项目组织实施、监控等管理资料，项目完成情况、效果等
查和与受益群体沟通等形式进行现场考评。应根据评价需要和实施过
程中的情况变化，决定现场工作的次数和调查内容。

第四十四条综合评价分析。首先，对绩效评价所需的内部信息和外部资料进行系统的汇集及综合，甄别出真实、重要、相关的信息，形成评价数据与资料。其次，根据评价要求进行全面的定性、定量分析及综合评价，进行量化打分，形成评价初步结论。要做到事实有据，

相关专家及项目单位的意见，根据反馈意见对评价报告初稿进行必要

补充、修改并形成正式报告。

第四十六条 评价程序是绩效评价结论客观、科学的保证，不得随意

删减评价基本程序。受客观无法或不能完全履行评价程序时，可

在不影响评价结论形成的前提下，采取其他有效措施弥补程序的缺失，

但应在评价报告中对替代工作及对评价结论可能产生的影响予以披

露。

第八章 评价报告

第四十七条 绩效评价报告摘要

绩效评价报告正文前应有报告摘要，报告摘要应简练准确，不是报告

议、评价责任等。

第四十 绩效评价报告正文

绩效评价报告正文主要包括以下内容：

一、项目基本情况

（一）项目概况

目性质与特点；（4）项目立项时所属领域状况等。

16

2．项目实施情况

内容主要包括：（1）项目实施单位；（2）项目实施周期与地点；

（3）项目主要内容；（4）项目完成概况等。

3．项目经费来源和使用情况

内容主要包括：（1）介绍项目资金来源概况；（2）介绍项目资金使

用概况。

（二）项目绩效目标

（2）项目立项时没有设定绩效目标、绩效目标不明确或绩效目标有

偏差的，要根据评价目的、依据及项目客观情况确定合理的绩效目标。

二、绩效评价工作情况

（一）绩效评价目的

包括：（1）一般目的（根据财政部、省财政厅文件归纳）；（2）特

定目的（根据委托要求归纳）。

（1）前期准备工作内容；

（2）组织实施过程内容；

（3）分析评价工作内容。

（三）绩效评价框架

1．评价原则

包括：（1）一般性原则（绩效评价的基本原则）；（2）特定原则（本

次绩效评价中采用的其他特定原则）。

2．评价依据

包括：（1）项目行为依据（项目决策文件等）；（2）法律、法规依

3．评价指标体系

详细列示指标体系表，包括：各级指标及权重、标准、指标要素说明

等。

4．评价方法

包括：（1）综合评分方法；（2）指标计算方法；（3）权重确定方17

（四）证据收集方式

包括：（1）评价信息资料的收集途径；（2）信息资料的验证方式；

（3）调查访谈、现场查勘方式与安排；（4）调查问卷的制作与安排。

三、绩效评价分析

根据“投入、过程、产出、效果”四个维度或“项目决策、项目管理、

项目绩效”三个维度，围绕设计的绩效指标进行分析。例：

（一）投入：分析项目立项的规范性、绩效目标设立的合理性、绩效

指标设立的科学性、资金落实情况等，着重分析预算支出的经济性；

会计信息质量、资产配置与使用情况、资金使用情况等，着重分析财
（二）过程：在项目实施环节中，分析业务管理水平、财务管理状况、

（三）产出：分析实际提供的公品和服务的数量、质量、时效、

成本情况，着重分析财政支出的效益性；

（四）效果：分析项目实施对经济发展、社会发展、生态环境所带来

的直接或间接影响，项目后续运行及成效发挥的可持续影响情况，以

及社会公共或服务对象对项目实施效果的满意程度；着重分析财政支

出的效益性和公平性。

（注：以上绩效评价分析要针对主要评价指标展开分析说明，要有量

四、评价结论

（1）综合评价结论。对项目及绩效进行客观、清晰的概括性评价。

（2）综合评分结果。明确给出综合评分结果值，并附指标值及评分

结果表。

五、主要经验及做法，存在的问题和建议

（一）主要经验及做法

项目实施单位在项目完成过程中做得较好的方面和地方进行具体的

归纳总结，特别是对同类项目有借鉴意义的经验应予以说明。

（二）存在问题
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针对投入、过程、产出、效果（或项目决策、管理和绩效）方面存在

的主要问题进行有事实依据的归纳。

（三）改进建议

（1）建议。针对决策的合理性及优化等方面提出具有操作性的

相关建议。

（2）改进措施。针对评价中发现的问题和可以完善的方面提出具有

六、其他说明事项

（1）关于评价责任的说明；

（2）关于影响本项目绩效评价局限性的说明；

（3）关于本项目评价中存在的瑕疵事项的说明；

（4）提示报告使用者注意事项的说明。

绩效评价报告须有以上六个部分的内容，实际评价工作中各部分的具

体内容因评价项目的不同而存在差异，可根据要求对内容进行适当调

整。

第四十九条附件
（3）现场调研和访谈相关资料

（4）调查问卷及汇总信息

（5）项目实施单位绩效报告

（6）项目支出年度绩效目标完成情况对比表

（7）其他支持评价结论的相关资料

第五十条 绩效评价质量控制（以下简称评价质量控制）是指根绩效

评价质量要求，在绩效评价过程中开展的一系列保证评价质量的活动。

第五十一条 评价质量控制包括外部控制和内部控制。外部控制是指

由绩效评价主体和组织机构开展的评价质量控制活动。内部控制是指

评价行为实施主体开展的评价控制活动。

第五十二条 外部控制包括对评价行为实施主体的能力评价、评19

价工作方案的审定、评价程序执行的监控、评价报告的审核，以及评

价质量的评审等。

第五十三条 内部控制包括评价准备工作的质量保证、 评价现场工作

第五十四条 绩效评价的质量控制应贯穿于绩效评价的全过程，包

括评价事前控制、评价过程控制及评价后期控制。

外部控

评价工作评价程评价报评价质评价工作

评审执行监能力评

方质质质小质量质案量量量结量量质

评价质量控制体系框图

第五十五条评价准备工作的质量要求

一、评价工作组人员配置

（一）必须要有能胜任评价的各类专业人员；

（二）每项评价活动有明确的责任人；

（三）要有明确的组织方式和工作方式。

二、评价工作方案

20

（二）评价指标围绕评价关键问题设计，体系完整，指标说明清晰、

具体；

（三）评价方法科学、合理、恰当，具有操作性；

（四）评价标准明确，依据充分；

（五）评价资料清单、调查文本设计内容完整，条理清晰，易于操作;

（六）评价计划。

第五十六条评价现场工作质量要求

一、评价基础资料的收集与审核

（一）项目资金预算与资金使用等财务资料要查阅原始凭证，逐项核

实；

（二）项目组织、管理资料文本齐全；

（三）项目完成情况、效果资料真实可靠。

二、现场考评工作

（一）分别组织项目管理人员、项目受益群体访谈或召开座谈会。应

采取必要的措施保证访谈的有效性，要有访谈或座谈记录。
（二）

（三）有实施现场的项目，必须进行现场查勘工作，现场查勘要有查

勘记录，包括查勘记录表和影像记录等。

第五十七条信息的核实与取证

评价信息资料收集完以后，需要判断证据有效与否，要把握好以下几

个要求。

一、相关性。即判断证据的适用性，收集到的证据是否与评价项目有

因果关系，是否为能用于评价的信息资料，不能将与项目无相关性的信息资料用于评价分析。

二、真实性。证据是否真实反映项目实施情况,可结合常理、比对材料、支撑材料等进行判断。

三、完整性。证据的局部或组成内容是否有遗漏。如所有调查表项目是否填写齐全。发现问题应立即与被调查单位联系，采取补救措21

施。

四、准确性。准确性审核包含两方面内容，一是计算检查，即检查调
查表等填报资料中各项数字的计算方法、计算口径、计算结果有无差
错，数字之间该平衡的是否平衡 二是逻辑检查，即分析证据之间的
内在联系，并判断是否符合逻辑。如从不同来源、运用不同方法收集
进而剔除错误的证据。

第五十 评价分析质量要求

一、项目绩效评价分析要求内容完整，包括投入、过程、产出、效果分析（或项目决策、项目管理、项目绩效分析）等，以及根据项目特点需要增加的其他评价分析，评价分析内容按本《指南》相关分析要求进行。

依据充分，清晰明了。

（二）执行（或完成）情况分析要合理。对评价内容涉及到的执行或完成情况的分析，应选用合适的方法在陈述事实的基础上进行，选用的分析方法要科学，分析要合理。

（三）结果（或效果）评价要公正。每项分析评价，要有评价结论。评价结论在事实陈述和分析的基础上产生，结论表述要清晰，做到客观公正。

（四）评价分析要尽量采用数据说话，充分利用定量分析方法。

三、通过评价分析，要形成项目涉及工作的经验与存在问题的归纳与提炼。

一、绩效评价报告编写应当形式规范，内容完整。评价报告按本《指

南》第四十七条、四十规定的基本框架编制，内容应当全面、完整，主要内容必须包括项目基本情况、评价目的、评价方案、评价主要过程、评价分析说明、综合评价结论、主要成绩和经验、存在的主要问题和不足及相关建议等。

22

（一）报告应做到逻辑严密、条理清晰，评价结论、项目事实及分析、

提出的建议与存在的问题须前后呼应；

（二）报告语言要准确，不得使用模糊不清及误导性的表述；

（三）报告中应当提供必要的信息，使报告使用者能够准确理解评价

结论；

（四）报告应当文字精炼、篇幅适中、版面简洁、语言直观易懂。

三、评价指标体系设计科学。设计的绩效评价指标与绩效目标的相关

性较好，并具有代表性和重要性，在数据的获得上考虑了现实和可操

作性，符合成本效益原则。设计的绩效评价标准既能反映评价对象的

特点和指标特性，也符合现实状况。指标权重采取科学的方法确定，

四、绩效评价报告应当客观公正。评价报告所披露的数据与状况应当

来源可靠，所作出的判断和结论应基于客观事实。编制评价报告，应

尽量避免报告编制人员的主观意识，也不能受利益相关方的主观意见

所支配。

五、归纳问题精准，建议可行。精准地找出评价对象在不同层面存在

的问题；针对存在的问题提出的建议具体可行，并有一定的前瞻性。

六、在不影响评价结论性判断的前提下，正式出具评价报告前，

可与项目实施相关方就报告有关内容进行必要沟通，并在听取部门

（单位）反馈意见的基础上进行必要修改。

七、评价报告应当在“其他说明问题”中明确评价责任及评价报告使

用说明，报告应当加盖机构公章。

第六十条 建立评价工作档案要求

绩效评价工作档案（或工作底稿）通常包括以下内容

（一）评价依据资料

项目开展过程中所收集的全部有效资料。

（二）评价工作业务资料

评价方案、实地调研记录、现场核查收集的相关数据资料、访谈23

或座谈会记录、调查问卷、专家论证意见和建议、项目实施方反馈意见等。

（三）绩效评价报告、财政部门组织的专家评审意见，评价结果公开

与应用情况等相关资料。

（四）委托第三方评价的委托协议书。

（五）其他相关材料。

以上工作档案应根据具体收集的有效材料编辑目录，装订成册。

（一）质量教育。评价活动实施前，必须对参与评价人员进行质量教育。宣讲评价质量的重要性、评价质量要求、评价质量责任以及采取的质量控制措施等。

（二）工序（工作）质量控制。对评价活动中的每一工作环节，进行工序质量控制，不让不符质量的阶段性工作或相关工作进入下一工作环节。

（三）质量检验（审核）。对评价活动中每一工作环节和评价报告进行质量检验或审核，审核采用三级方式进行，即自审，由直接评价人员进行；互审，由其他相关评价人员进行；专职审，由评价工作组质
量负责人或项目组长进行。

第十章 附则

第六十二条 本指南解释权属湖北省财政厅。

第六十三条 本指南自发布之日起施行。

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